Таможенные органы начали кампанию по проверке импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. ВС РФ по всем трем делам в едином составе судей отменил решения нижестоящих судов и указал на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость, если декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости. Включая всю чистую прибыль импортера в таможенную стоимость, арбитраж указал на отсутствие доказательств действительной цены ввозимых товаров.
ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex
| ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов | обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. |
| Выпуск от 7 декабря 2022 года | Допустимо, по ее мнению, и включение дивидендов в таможенную стоимость товаров в подобных ситуациях, только надо вести расчет по отдельным брендам. |
| Восход - В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров | Таможенные органы начали кампанию по проверке импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. |
Таможня массово проверяет импортеров на предмет занижения цены товаров с помощью дивидендов
Период проверки. Обратите внимание, что период ввоза товаров по ДТ, указанным в запросе, могут не совпадать с периодами, за которые выплачиваются дивиденды. Требования о расчете доли чистой прибыли. Если таможенный орган в запросе просит рассчитать долю чистой применительно к ввозимым товарам, рекомендуется подготовить варианты такого расчета, чтобы избежать риска включения в таможенную стоимость ввозимых товаров всей суммы выплачиваемых дивидендов за проверяемый период даже не имеющих никакого отношения к ввозимым товарам. Если проверка после выпуска товаров на основании статей 326 и 340 ТК ЕАЭС проводится за трехлетний период, а объектом контроля является значительный массив ДТ, то такая проверка нарушает права участников ВЭД в области предпринимательской деятельности и также может стать одним из оснований для обжалования принятых таможенным органом решений.
К объектам интеллектуальных прав в том числе относятся требования относительно использования внутригрупповых ноу-хау, программного обеспечения, веб-сайта и коммерческого обозначения. Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров. Это происходит, когда учредители общества принимают решение о выплате дохода чистой прибыли и эта чистая прибыль получена в связи с реализацией на таможенной территории ЕАЭС импортного товара. Такая продукция ввозится в рамках внешнеэкономических договоров с поставщиками, являющимися одновременно и учредителями общества.
Технический комитет в рамках анализа Примера из практики 2. После того как Верховный Суд Определением от 25 ноября 2022 г. По результатам таможенной проверки не было установлено, что взаимосвязь между обществом и поставщиком повлияла на цену, уплаченную или подлежащую уплате, по следующим основаниям: ООО «Шанель» является единственным уполномоченным эксклюзивным продавцом товаров торговой марки Chanel в России, при этом единственным поставщиком и одновременно учредителем общества является компания «Шанель» Франция , в адрес которой и выплачиваются дивиденды. Иные лица, отличные от ООО «Шанель», не уполномочены правообладателем на импорт товаров, маркированных товарным знаком Chanel; в ходе таможенной проверки установлено, что наибольший удельный вес при формировании финансового результата общества составила выручка от продажи ввезенных товаров, приобретенных у компании «Шанель»; в ходе анализа контрактов установлено, что общество имеет право закупать товары, маркированные товарным знаком Chanel, только у компании «Шанель»; Компания «Шанель САРЛ» — правообладатель товарных знаков Chanel, компания «Шанель» — продавец товаров, маркированных товарными знаками Chanel, и общество — покупатель товаров, маркированных товарными знаками Chanel, входят в группу компаний «Шанель», что подтверждается разд. Учредитель и поставщик товаров — одно лицо. Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом круге рассмотрении дела: выплата дивидендов не является условием продажи товаров. Соответственно, дивиденды не связаны с ввозимым товаром и не должны включаться в таможенную стоимость; представленные сторонами в материалы дела заключения и мнения специалистов не принимаются судом в качестве доказательств, обосновывающих доводы сторон, поскольку содержащиеся в них выводы не опровергают фактических обстоятельств дела, установленных в ходе разбирательства; реализация ввезенных товаров являлась лишь одним из источников прибыли, в качестве отдельного вида прибыли таможня выделяет выручку, полученную от реализации товаров российского производства, а также услуг, оказываемых на территории РФ; во внешнеторговом контракте не содержатся условия об обязательной выплате дивидендов.
В целях обоснования его позиции общество представило документы и пояснения, из которых следует, что розничные цены на товары в магазинах в разных странах, в том числе в России, определяются коммерческими специалистами в соответствии с ситуацией, выявленной ими на местном рынке. Поскольку в дополнение к чистой стоимости производства товаров они включают в себя другие расходы — такие, как расходы на логистику, упаковку и транспортировку, а также прибыль. Дивиденды распределены решением общего собрания, выплачены, в таможенную стоимость не включены. Один из учредителей общества также выступал одним из поставщиков. Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом рассмотрении: суд отметил, что общество осуществляет внешнеторговые покупки у трех разных лиц, на момент таможенной проверки включало двух участников, при этом совпадение продавца с участником имело место только в одном случае; суд обратил внимание, что переквалификация платежей приведет к необходимости учета данных выплат в расходах, что уменьшит общую налоговую базу. В результате решения таможенного органа имитируют начисления в федеральный бюджет, в то время как налоговый орган как администратор доходов бюджета в части внутренних доходов должен будет производить еще больший перерасчет и возврат налогов. Отсутствие же полной налоговой реконструкции будет противоречить позициям подп.
В данном письме ЕЭК разъяснила, что при рассмотрении вопроса о включении в таможенную стоимость товаров тех или иных сумм выплат следует исходить не из их названия в договоре, а из сущности — то есть в связи с чем эти суммы уплачиваются. Закупка производилась у единственного участника. Данное обстоятельство было отражено ООО «Маниту Восток» в декларациях на товары, которыми оформлялся ввоз товаров, поставляемых на основании внешнеторговых контрактов; наибольший удельный вес при формировании финансового результата ООО «Маниту Восток» занимает выручка от последующей продажи предварительно ввезенных на территорию РФ товаров, приобретенных у Manitou BF Франция ; в ходе камеральной таможенной проверки таможня вынесла решение о проведении таможенной экспертизы от 12 мая 2021 г.
В таможенном законодательстве применяется другое понятие «влияние взаимосвязи на цену сделки» и определен порядок опровержения ее наличия. Однако арбитражные суды этот правовой механизм не используют, а в полном соответствии с позицией ВС РФ запрашивают подробные документы о ценообразовании, себестоимости и формировании наценки. Предоставить их могут далеко не все импортеры, так как поставщики просто не хотят раскрывать такие данные. На практике импортеры смогли доказать отсутствие манипулирование сделками и влияния взаимосвязи юрлиц на цену по делам, инициированным в 2022 году, используя проверочные величины по методу вычитания. Он предусмотрен ст. Вероятность включения в таможенную стоимость дивидендов по результатам проверок контролирующих органов существенно выросла за последние два года.
И четко регламентированный нормативный порядок действий в данном случае отсутствует. Поэтому компаниям-импортерам необходимо принимать такие риски во внимание и постараться их минимизировать. Хотя уже есть несколько судебных решений, судебную практику еще нельзя назвать единой, суды отмечают, что отсутствие манипулирования элементами стоимости можно доказать и в таком случае включение дивидендов в таможенную стоимость не допускается. Какие именно риски есть Риски актуальны далеко не для всех импортеров. Основные вопросы, которые возникают у импортеров. Кто в зоне риска? Отрасль и наличие или отсутствие активной хозяйственной деятельности не имеет значения. Причем сейчас проводятся проверки не только компаний, ввозивших товары для продажи, но и производственных предприятий, импортирующих сырье или материалы. Кроме того, в зону внимания госорганов попадают и компании, которые используют импортированные товары для оказания услуг.
Поэтому у них нет какого-то приоритета или защиты. Как таможенные органы рассчитывают доначисления? Какую методологию используют? В настоящее время методы расчета ни в одном подзаконном акте или разъяснении не определены, в свободном доступе таких документов нет. Если исходить из практики, то методология применяется разная, причем даже в рамках одного региона одним госорганом. Один общий момент есть — в ходе проверок обязательно просят предоставить данные, которые позволят определить часть дивидендов, представляющих собой чистую прибыль от оборота ввезенной продукции.
Таможня забирает добро
Правила определения таможенной стоимости никак не предусматривают возможность включения суммы уплаченных дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Высшая инстанция отмечает, что дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимыми товарами. С учетом изложенного, считаем, что практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов. Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. В продолжение встречи рабочей группы по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость, состоявшейся в феврале, приглашаем Вас на второе обсуждение в среду, 3 апреля в 15.00 в гибридном формате.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров
| Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость❓ | Она позволяет включать в таможенную стоимость дивиденды, которые российская компания платила своему иностранному участнику, если закупала товары у него же. |
| ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов | Если данное условие не соблюдается, дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость. |
| Таможня забирает добро | Мы рекомендуем импортерам заблаговременно оценить риски включения дивидендов в таможенную стоимость товаров и подготовить документы, подтверждающие отсутствие фактов манипулирования элементами таможенной стоимости, принимая во внимание позиции судов. |
Включение дивидендов в таможенную стоимость товара
Оказание поддержки при включении дивидендов в таможенную стоимость включая подготовку КДТ. Скачать презентацию PDFМаксим ДмитриевСтарший юристВключение дивидендов в таможенную стоимость товаров: правовые и практические аспекты. Допустимо, по ее мнению, и включение дивидендов в таможенную стоимость товаров в подобных ситуациях, только надо вести расчет по отдельным брендам. Подборка наиболее важных документов по вопросу Включение дивидендов в таможенную стоимость нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и многое другое. По результатам камеральной таможенной проверки Таможня пришла к выводу, что выплаченные Обществом дивиденды связаны с ввозимыми товарами и подлежат включению в их таможенную стоимость в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. Оценим риски довключения дивидендов в таможенную стоимость.
Оказываем юридические услуги по всему миру с 2006 года.
- Подсчет таможенной стоимости товаров: дивиденды включить в нее не позволят
- Упоминаемые юристы
- Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость❓ — Право на
- Может ли таможня начислить платежи за выплаченные роялти и дивиденды?
Включение дивидендов в таможенную стоимость товара
По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость. Суды не поддержали позицию таможенных органов в вопросе включения в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности и дивидендов. На основании вышеуказанных разъяснений Верховного Суда РФ таможенные органы в 2023 г. увеличили количество проверок таможенной стоимости товаров со ссылкой на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость товаров. при том, что изменений в таможенном законодательстве в части дивидендов не было вплоть до текущего момента. Скачать презентацию PDFМаксим ДмитриевСтарший юристВключение дивидендов в таможенную стоимость товаров: правовые и практические аспекты.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товара
На что обращать внимание. Документация по ТЦО и таможенная стоимость товаров. Практика подготовки документов для налоговой для с целью использования ее для подтверждения таможенной стоимости. Участники круглого стола и докладчики: Лена Белозерова, советник, руководитель направления таможенного права и валютного регулирования, Практика ВЭД, валютного и таможенного регулирования Ирина Маликова, советник, Практика ВЭД, валютного и таможенного регулирования Наталия Артеменко, старший юрист, Налоговая практика, Практика ВЭД, валютного и таможенного регулирования Сергей Расторгуев, младший юрист, Практика ВЭД, валютного и таможенного регулирования Мы пригласили и ожидаем подтверждения об участии в мероприятии представителей Министерства финансов Российской Федерации и таможенных органов. Упоминаемые юристы.
Однако платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме prima facie , признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, если по своей сути они обеспечивают получение продавцом части причитающегося ему дохода от продажи ввезенных товаров и выполняют данную функцию в отношениях между сторонами внешнеторгового контракта.
В ситуации, когда ввоз товаров осуществляется по сделкам между участниками одной группы компаний, а доход импортера - формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров, возникает риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его таможенную стоимость. При наличии признаков такого рода «манипулирования» по сделкам между взаимосвязанными лицами, таможенные органы применительно к пункту 5 статьи 39 ТК ЕАЭС вправе провести анализ обстоятельств, сопутствующих продаже товаров, а импортер обязан подтвердить, что ЦФУ была установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Необходимо отметить, что Верховный суд не представил мнений и позиций о том, как арбитражные суды должны оценивать отсутствие фактов «манипулирования» по сделкам между взаимосвязанными лицами, а также какая именно информация о ценообразовании может быть представлена импортером. При этом, как уже отмечалось ранее, в таможенном законодательстве термин «манипулирование по сделкам» отсутствует в принципе, а способы доказывания отсутствия манипулирования не установлены. Вместе с тем в таможенном законодательстве используется термин «влияние взаимосвязи на цену сделки», а также установлены способы, которыми импортер вправе подтвердить, что взаимосвязь сторон сделки не оказала влияние на цену товаров, в том числе посредством предоставления расчета проверочных величин. Несмотря на это, арбитражные суды при разрешении споров о правомерности включения дивидендов в таможенную стоимость товаров самостоятельно не предлагают использовать указанный инструмент, а идут по прямому указанию Верховного Суда РФ и предлагают импортерам представлять: документы и сведения о ценообразовании, которое применялось при экспорте товаров в Россию; расчет себестоимости импортируемых товаров с раскрытием всех слагаемых наценки, образующих «цену продажи», а также прибыли иностранного продавца в результате их реализации для вывоза в Россию.
На практике предоставление указанных сведений является крайне сложным, поскольку иностранные продавцы производители не часто готовы раскрывать подобные сведения. При этом на практике наиболее доступной для импортеров проверочной величиной является именно проверочная величина по методу вычитания, предусмотренная подпунктом 2 пункта 5 статьи 39 ТК ЕАЭС. Хочется отметить, что, несмотря на складывающийся консервативный правоприменительный и судебный подход по данному вопросу в 2023 году, нельзя утверждать, что результат проверок по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость является изначально предрешенным. Арбитражные суды при рассмотрении споров однозначно отмечают, что такое включение необходимо исключительно в случаях невозможности устранить сомнения в отсутствии фактов манипулирования элементами таможенной стоимости. Какие компании под риском таможенного контроля и включения дивидендов в таможенную стоимость товаров? Если основная деятельность российской компании — производство товаров на территории РФ, будет ли применим данный риск?
Текущая на ноябрь 2023 судебная практика по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость формируется исключительно в отношении компаний, которые ввозили товары для целей их реализации на внутреннем рынке.
С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер — плательщик дивидендов, но без акционерных отношений.
Таким образом, в настоящее время для импортеров существенно увеличился риск включения в структуру таможенной стоимости ввозимых товаров сумм дивидендов, выплаченных за период последних трех лет в пользу иностранного участника акционера по результатам таможенного контроля.
При этом важно отметить, что в отличие от лицензионных платежей, в отношении дивидендов в настоящее время отсутствует нормативно установленный порядок их включения в таможенную стоимость товаров. В связи со сложившейся ситуацией компаниям, для которых этот вопрос актуален, необходимо заблаговременного принять меры для минимизации существующих рисков. Наши рекомендации Учитывая указанные выше риски, материализация которых на практике приводит к доначислению значительных сумм таможенных платежей, пеней, а также нередко — к привлечению компаний и их сотрудников к административной ответственности, тем участникам ВЭД, кто выплачивал дивиденды за последние три года деятельности, команда Denuo рекомендует заблаговременно предпринять следующие действия по минимизации рисков как в отношении текущих поставок, так и применительно к поставкам, имевшим место за последние три года: осуществить детальный юридический анализ для выявления потенциальных рисков до проведения таможенного контроля, а также для определения обоснованности самостоятельного включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров; подготовить правовую позицию, учитывающую конкретные особенности деятельности компании, а также собрать документы для подтверждения отсутствия влияния взаимосвязи сторон на цену сделки.