Серия деловых завтраков | Острый вопрос: включение дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров - МЕРОПРИЯТИЯ. Данное дело продолжает негативную практику включения суммы чистой прибыли (дивидендов) в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеэкономическим договорам от учредителя. Допустимо, по ее мнению, и включение дивидендов в таможенную стоимость товаров в подобных ситуациях, только надо вести расчет по отдельным брендам.
ВКЛЮЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ В ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТОВАРА
| ВКЛЮЧЕНИЕ ДИВИДЕНДОВ В ТАМОЖЕННУЮ СТОИМОСТЬ ТОВАРА | О корректировке таможенной стоимости товаров и включении в нее лицензионных платежей, агентского НДС и дивидендов». |
| Что думает Верховный Суд о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость | Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров. |
| Включение дивидендов в таможенную стоимость — таможенный адвокат Юнитрейд | Дивиденды и платежи по договору коммерческой концессии: вопрос о необходимости их включения в таможенную стоимость будет решаться заново. |
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
По смыслу положений ст. Однако платежи, указанные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подп. Основания включения дивидендов в таможенную стоимость: дивиденды представляют собой чистую прибыль от реализации товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта, сторонами которого являются импортер и учредитель, — то есть отнесение дивидендов к ввезенным товарам при связи покупателя и поставщика; внешнеторговая цена на проверяемые товары ниже средних внешнеторговых цен на аналогичные товары, а импортером не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости Однако, не во всех случаях суды считают, что цена подвергается манипулированию со стороны иностранных групп. Огромное значение при успешном разрешении настоящего вопроса имеет правильный ответ на требование таможенного органа.
Все дела имеют важный специфический признак — декларант входит в одну группу компаний с иностранным правообладателем и продавцом товаров. Именно это обстоятельство не было учтено судами ранее при принятии решения о не включении спорных платежей в структуру таможенной стоимости, и сейчас при повторном рассмотрении дел будет подлежать специальному анализу. Кстати, по лицензионному платежу роялти спора с таможней не велось, так как он изначально в полном объеме был добавлен к таможенной стоимости товаров. Суды трех инстанций констатировали, что заключенные внутри группы компаний договоры не содержат условия продажи товаров в виде уплаты спорного вознаграждения. Кроме того, такое вознаграждение не имеет прямой и непосредственной связи с товаром, поскольку ноу-хау или программное обеспечение не используются в производстве. Аналогичный вывод был сделан и в отношении дивидендов, спор о которых велся во всех трех делах: выплата дивидендов, согласно документам, не является условием продажи товаров, в связи с чем их сумма не должна добавляться к цене сделки при определении таможенной стоимости.
Таможенный аудит – вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров
Период проверки. Обратите внимание, что период ввоза товаров по ДТ, указанным в запросе, могут не совпадать с периодами, за которые выплачиваются дивиденды. Требования о расчете доли чистой прибыли. Если таможенный орган в запросе просит рассчитать долю чистой применительно к ввозимым товарам, рекомендуется подготовить варианты такого расчета, чтобы избежать риска включения в таможенную стоимость ввозимых товаров всей суммы выплачиваемых дивидендов за проверяемый период даже не имеющих никакого отношения к ввозимым товарам. Если проверка после выпуска товаров на основании статей 326 и 340 ТК ЕАЭС проводится за трехлетний период, а объектом контроля является значительный массив ДТ, то такая проверка нарушает права участников ВЭД в области предпринимательской деятельности и также может стать одним из оснований для обжалования принятых таможенным органом решений.
В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций. Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54. По результатам проведения таможенного контроля таможенный орган может принять решение о том, что различные виды платежей, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом.
С них должны быть дополнительно уплачены таможенные платежи и налог на добавленную стоимость НДС. При этом таможенная стоимость товара была определена декларантом с применением метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами на основании ст. По ее итогам таможенники предложили компании доплатить таможенные платежи в размере 1,2 млн руб.
По результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу. С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер - плательщик дивидендов, но без акционерных отношений.
Таможенный аудит – вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров
Грамотный ответ на запрос таможенных органов по вопросу включения в таможенную стоимость дивидендов позволит минимизировать риски включения дивидендов в таможенную стоимость, уменьшить суммы доначисляемых таможенных платежей в. Она позволяет включать в таможенную стоимость дивиденды, которые российская компания платила своему иностранному участнику, если закупала товары у него же. Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737 “О включении в таможенную стоимость товаров платежей, рассматриваемых в качестве дивидендов”. Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: новые риски для импортеров
В таможенных правоотношениях по результатам проведения таможенного контроля таможенной стоимости товаров таможенным органом могут приниматься решения исходя из совокупности выявленных при проведении таможенного контроля обстоятельств пункты 1 и 2 статьи 313, статья 325 Кодекса. С учетом приведенных норм по результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу подпункт 3 пункта 1 статьи 40 Кодекса. С учетом изложенного, считаем, что практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает, в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер - плательщик дивидендов, но без акционерных отношений.
Апелляционный суд и суд округа оставили решение первой инстанции без изменения. СоцсетиДобавить в блогПереслать эту новостьДобавить в закладки RSS каналы Добавить в блог Чтобы разместить ссылку на этот материал, скопируйте данный код в свой блог. Код для публикации: Дивиденды, выплаченные лицу, выступающему поставщиком товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости.
Таможенники начали проверки импортеров, с прошлого августа нарушители доплатили в бюджет 4 млрд руб. ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп. Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС.
Вместе с тем, имеет место практика, когда одни и те же платежи могут позиционироваться по-разному при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и так далее : как дивиденды, процентные платежи, роялти и другое. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций. Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54.
Как минимизировать риски доначислений от таможни
- Из-за чего вырос риск получить претензии к таможенной стоимости
- Telegram: Contact @customsrf
- КЛЮЧЕВЫЕ КОНТАКТЫ
- Дивиденды в таможенной стоимости товара | BLCONS GROUP
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: новые риски для импортеров
Серия деловых завтраков | Острый вопрос: включение дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров - МЕРОПРИЯТИЯ. Верховный Суд РФ принял сторону таможенных органов в споре с Chanel, Bershka и Pull&Bear о включении в таможенную стоимость лицензионных платежей на 680 млн рублей. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики. Скачать презентацию PDFМаксим ДмитриевСтарший юристВключение дивидендов в таможенную стоимость товаров: правовые и практические аспекты.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: новые риски для импортеров
Суд указал, что таможенным органом не доказано влияние взаимосвязи заявителя и продавца ввозимых товаров на стоимость таких товаров и дальнеишее распределение прибыли заявителя. Приглашаем Вас принять участие в вебинаре Taxology, посвященном включению дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Она позволяет включать в таможенную стоимость дивиденды, которые российская компания платила своему иностранному участнику, если закупала товары у него же. По словам опрошенных изданием юристов, до этого по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость ВС еще не рассматривал ни одного дела по существу.
Таможня хотела включить дивиденды в стоимость ввезенного товара. Суд ей в этом отказал
| Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни | Мы рекомендуем импортерам заблаговременно оценить риски включения дивидендов в таможенную стоимость товаров и подготовить документы, подтверждающие отсутствие фактов манипулирования элементами таможенной стоимости, принимая во внимание позиции судов. |
| Выпуск от 7 декабря 2022 года | Данное дело продолжает негативную практику включения суммы чистой прибыли (дивидендов) в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеэкономическим договорам от учредителя. |
| Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать | ВС РФ по всем трем делам в едином составе судей отменил решения нижестоящих судов и указал на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость, если декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости. |
В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров
С учетом приведенных норм по результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу подпункт 3 пункта 1 статьи 40 Кодекса. С учетом изложенного, считаем, что практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает, в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер - плательщик дивидендов, но без акционерных отношений. Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом, имеет информационный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
В течение 2011-2017 годов российская «дочка» вывела за рубеж 523,6 млн рублей чистой прибыли. Обосновывая свое решение, таможня сослалась на то, что дивиденды напрямую связаны с ввозимыми товарами и их размер нужно прибавить к цене, за которую российская «дочка» купила продукцию материнского предприятия. Тот принял сторону истца. При этом суд апеллировал к двум обстоятельствам. Во-первых, таможня неверно трактовала «стоимость сделки».
ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп. Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС. В результате с августа 2023 года по январь 2024-го в бюджет дополнительно перечислили более 4 млрд руб. Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил.
Таможенный аудит — вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров Таможенный аудит — вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров 21. Вы находитесь в зоне риска, если: Основной доход Ваша компания получает от перепродажи импортированных товаров; Основным поставщиком является материнская компания или компания, входящая в ту же группу, что и Ваша; Ваша компания ранее использовала или продолжает использовать товарные знаки, полезные изобретения, ноу-хау и т.
В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров
Согласно п. Однако в конце 2022 г. Служба вправе доначислить пошлину, в случае если есть признаки первоначального занижения цены импорта относительно рыночных значений на сумму зарубежных выплат.
В трех инстанциях арбитры признали, что дивиденды необходимо добавить к ЦФУ, так как учредитель-поставщик получает их только в результате реализации импортируемой продукции. До 2019 года о спорах по обсуждаемому вопросу ничего неизвестно. В 2019-2020 годах госорганы вновь активизировались и провели ряд проверочных мероприятий, доначислив платежи двум компаниям.
В этот период ВС РФ фактически согласился с доводами импортеров. Суд высшей инстанции указал, что дивиденды учредителям-поставщикам могут быть включены в таможенную стоимость только в том случае, если продукция реализуется с условием их последующей выплаты. В 2020 году в поле зрения госорганов попали еще три компании, включая Шанель. Суды трех инстанций по всем трем делам встали на сторону импортеров, но в конце 2022 года суд высшей инстанции изменил свою прежнюю позицию, направил все дела на новое рассмотрение. На новом круге Арбитражные суды уже придерживались трактовки таможенных органов.
В 2023 году контролирующий орган инициировал еще несколько проверок. В настоящий момент, как уже говорилось, суды полностью приняли правомерность позиции таможенников. Их можно учесть в составе таможенной стоимости на основании ст. В данном случае нужно проверить, входят ли стороны сделки в одну группу юрлиц и как формируется доход поставщика. В случае, если проверка покажет, что применяется незаконная «оптимизация» для снижения платежей и манипулирование сделками, включать дивиденды в таможенную стоимость допускается.
Но только в этом случае. Суды, поддерживая позицию госорагнов, исходят из следующего. Дивиденды выплачиваются на основании решений импортеров и их иностранных участников, учредителей-поставщиков, то есть, взаимосвязанных лиц одной группы. Решение принимается по усмотрению взаимозависимых лиц, поэтому повышен риск манипулирования сделкой. То есть, манипулирование стоимостью ввозимого товара резюмируется, а импортеру надо доказать обратное.
Сложность в том, что пока нет никаких разъяснений высших судебных инстанций о том, как устанавливать факт «оптимизации», и каким образом импортер может опровергнуть манипулирование элементами стоимости. Документацию о трансферном ценообразовании суды по разным причинам отказываются принимать. В таможенном законодательстве применяется другое понятие «влияние взаимосвязи на цену сделки» и определен порядок опровержения ее наличия.
При этом суды по тем или иным причинам отвергают представленные компаниями документы, подтверждающие отсутствие влияния взаимосвязи сторон на стоимость сделки, в частности, документацию о трансфертном ценообразовании. Таким образом, в настоящее время для импортеров существенно увеличился риск включения в структуру таможенной стоимости ввозимых товаров сумм дивидендов, выплаченных за период последних трех лет в пользу иностранного участника акционера по результатам таможенного контроля. При этом важно отметить, что в отличие от лицензионных платежей, в отношении дивидендов в настоящее время отсутствует нормативно установленный порядок их включения в таможенную стоимость товаров. В связи со сложившейся ситуацией компаниям, для которых этот вопрос актуален, необходимо заблаговременного принять меры для минимизации существующих рисков.
Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил. По словам опрошенных изданием экспертов, всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители.
Руководитель практики таможенного права и международной торговли BGP Litigation Александр Кирильченко отметил, что таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время. Помимо доначисления таможенных платежей и ввозного НДС декларанту может грозить административная или, если доначисления составляют более 2 млн руб.
Минфин предостерег от включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
Таможенные органы начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1) ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм. Если данное условие не соблюдается, дивиденды не подлежат включению в таможенную стоимость. Налоговые последствия включения таможенными органами дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров. 3. Включения дивидендов в таможенную стоимость (В. Н. Ионичева).
Навигация по записям
- Обратная связь
- Таможенники проверяют импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
- Восход - В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров
- КЛЮЧЕВЫЕ КОНТАКТЫ
Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни
3. Включения дивидендов в таможенную стоимость (В. Н. Ионичева). В таможенную стоимость могут попасть дивиденды. Таможня потребовала от дочерней компании иностранного поставщика включить в таможенную стоимость ввезенных товаров лицензионные платежи за ноу-хау и товарный знак, а также дивиденды, выплаченные ею своему учредителю. Серия деловых завтраков | Острый вопрос: включение дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров - МЕРОПРИЯТИЯ. В декабре 2022 года Верховный суд разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара. С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: аспекты судебной практики
- Таможенный аудит – вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров
- В ФТС начали проверять импортеров по вопросу занижения цены с помощью дивидендов
- Таможенная стоимость: включение дивидендов в расчет
- В ФТС начали проверять импортеров по вопросу занижения цены с помощью дивидендов