Согласно п.9 ст.39 Таможенного кодекса ЕАЭС, дивиденды, выплаченные продавцу покупателем, не включаются в таможенную стоимость товаров при соблюдении определенных условий.
Таможенный аудит – вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров
Не согласившись с принятыми решениями, участники внешнеэкономической деятельности обжаловали их в судебном порядке. Верховный Суд РФ принял сторону таможенных органов и отметил, что лицензионные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности и дивиденды, выплачиваемые в пользу поставщика или иного участника группы компаний взаимосвязанного лица , могут рассматриваться как элементы действительной стоимости товаров. Такая ситуация возникает, когда внутри группы компаний установлены требования по использованию объектов интеллектуальных прав, позволяющие продавать товары в страну импорта для последующей розничной торговли. К объектам интеллектуальных прав в том числе относятся требования относительно использования внутригрупповых ноу-хау, программного обеспечения, веб-сайта и коммерческого обозначения.
Эксперты отмечают, что всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители. Стоит добавить, что таможенные органы вправе проводить таможенную проверку в течение трех лет с момента выпуска таможенной декларации. В случае установления фактов занижения таможенной стоимости ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов могут быть не только доначислены таможенные платежи, но возбуждены как дела об административных правонарушениях по ч.
Таможенный орган правильно определил период, за который была выплачена чистая прибыль. Довод Общества о том, что Решение относилось ко всей чистой прибыли, накопленной с момента создания Общества, не является обоснованным. Более того, представление письма от участника с разъяснением периода выплаты не может быть принято во внимание, поскольку противоречит содержанию Решения. Данное дело продолжает негативную практику включения суммы чистой прибыли дивидендов в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеэкономическим договорам от учредителя.
Специалисты налоговой и таможенной практики юридической фирмы Nextons имеют обширный опыт консультирования клиентов по вопросам определения таможенной стоимости товаров, в том числе в части необходимости включения в нее сумм уплачиваемых декларантами лицензионных платежей и дивидендов, а также сопровождения споров с таможенными органами как на этапе досудебного урегулирования, так и на этапе судебного разбирательства и будут рады оказать всестороннюю поддержку по данному направлению.
Ранее сообщалось, что в 2023 году федеральный бюджет получил 140 млрд рублей от гибких экспортных пошлин. Как отметили в ФТС России, в октябре прошлого года в отношении широкой номенклатуры товаров были введены вывозные таможенные пошлины, размер которых привязан к курсу рубля. Новые ставки пошлин распространяются на алкоголь, табак, рыбу, сахар и молочную продукцию, кондитерские изделия, какао, продукцию горнодобывающей промышленности, черной и цветной металлургии, драгоценные металлы и удобрения.
Таможенный аудит – вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров
Это термин «манипулирование элементами таможенной стоимости», который использовался Верховным Судом РФ в контексте описания ситуации, при которой дивиденды хотя де-юре и представляют собой финансовую составляющую акционерных отношений между импортером и его иностранными учредителями, но де-факто являются финансовой составляющей внешнеторговых отношений между импортером и взаимосвязанными продавцами товаров учредителями, а в некоторых случаях иными взаимосвязанными лицами. Как развивалась и продолжает развиваться правоприменительная и судебная практика по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров? Согласно сведениям из базы электронного правосудия, первые попытки включения дивидендов в таможенную стоимость принимались таможенными органами в 2012 году. Вместе с тем до 2019 года об аналогичных спорах ничего известно не было. В 2019-2020 годах началась новая волна проверок по данному вопросу со стороны таможенных органов. Примечательно, что обеим компаниям удалось в судебном порядке отстоять правомерность своих позиций об отсутствии правовых оснований и необходимости для включения дивидендов в структуру таможенной стоимости Верховный суд РФ поддержал решения нижестоящих судов в части удовлетворения требований ООО «Мировая техника Кубань» Определение Верховного Суда РФ от 18. Правомерность подхода компаний по не включению дивидендов в таможенную стоимость товаров были поддержаны судами трех инстанций Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.
Вместе с тем в ноябре 2022 года Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов по всем трем делам и направил их на новое рассмотрение, а уже в апреле 2023 года суд первой инстанции на новом круге отказал ООО «Бершка СНГ» в удовлетворении требований и по сути признал подход таможенного органа законным. С этого момента презюмируется новая волна таможенных проверок по вопросу необходимости включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров, количество которых беспрецедентно возросло после того, как в августе 2023 года апелляционная инстанция на новом круге рассмотрения дел ООО «Бершка СНГ» и ООО «Шанель» поддержала позицию таможенных органов. В презентации в конце статьи приведена удобная инфографика текущего статуса на конец ноября 2023 судебных дел по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость. В чем заключалась позиция Верховного суда и каких позиций придерживаются арбитражные суды теперь? Соответственно, по общему правилу, перечисляемые покупателем продавцу дивиденды не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. Однако платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме prima facie , признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, если по своей сути они обеспечивают получение продавцом части причитающегося ему дохода от продажи ввезенных товаров и выполняют данную функцию в отношениях между сторонами внешнеторгового контракта.
В ситуации, когда ввоз товаров осуществляется по сделкам между участниками одной группы компаний, а доход импортера - формируется преимущественно за счет продажи ввезенных товаров, возникает риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его таможенную стоимость.
Апелляционный суд и суд округа оставили решение первой инстанции без изменения. СоцсетиДобавить в блогПереслать эту новостьДобавить в закладки RSS каналы Добавить в блог Чтобы разместить ссылку на этот материал, скопируйте данный код в свой блог. Код для публикации: Дивиденды, выплаченные лицу, выступающему поставщиком товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС, должны рассматриваться как составная часть таможенной стоимости.
Арбитражные суды при рассмотрении споров однозначно отмечают, что такое включение необходимо исключительно в случаях невозможности устранить сомнения в отсутствии фактов манипулирования элементами таможенной стоимости. Какие компании под риском таможенного контроля и включения дивидендов в таможенную стоимость товаров? Если основная деятельность российской компании — производство товаров на территории РФ, будет ли применим данный риск? Текущая на ноябрь 2023 судебная практика по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость формируется исключительно в отношении компаний, которые ввозили товары для целей их реализации на внутреннем рынке.
Какую методологию включения дивидендов в таможенную стоимость используют таможенные органы по результатам таможенных проверок? На текущий момент в публичном доступе отсутствуют какие-либо нормативно-правовые акты, а также рекомендации и позиции регуляторов касательно методологии включения дивидендов как части дохода в структуру таможенной стоимости. В связи с этим на практике мы видим различные подходы таможенных органов по результатам таможенных проверок. Более того, нередко методологии различаются даже в рамках одного таможенного органа. Так, сегодня одни таможенные органы включают в таможенную стоимость исключительно суммы выплаченных дивидендов, другие — суммы распределенных, даже если они фактически не выплачены ввиду различных причин. Различаются также и решения таможенных органов в отношении дивидендов, в ситуациях, когда поставщиками товаров выступают не учредители, а взаимосвязанные с импортером компании одни таможенные органы принимают во внимание данное обстоятельство, другие — нет. Кроме этого, не все таможенные органы учитывают, что продажа товаров, ввезенных по проверяемым ДТ, не всегда осуществляется в тот же период, за который распределяются дивиденды, а ведь в таком случае такая реализация формирует доход и прибыль импортера в отношении следующего периода. Вместе с тем мы можем отметить, что таможенные органы в рамках проверок истребуют сведения, которые должны позволить определить ту часть чистой прибыли, которая потенциально была получена от реализации ввезенных товаров или от реализации готовой продукции, произведенной в РФ из сырья, задекларированного по проверяемым ДТ.
Указанные сведения используются таможенными органами в целях определения той части дивидендов, которая де-факто представляет собой чистую прибыль от хозяйственных операций с импортными товарами, ввезенными от учредителя и или взаимосвязанных поставщиков. Примечательно, что различные таможенные органы запрашивают указанные сведения в единой форме и формате, а именно как сведения о детальном расчете чистой прибыли, полученной от реализации на территории ЕАЭС товаров, задекларированных по проверяем ДТ, а также от товаров, произведенных с использованием импортного сырья, ввезенного по проверяемым ДТ, в формате таблицы: Наименование.
Какие компании под риском таможенного контроля и включения дивидендов в таможенную стоимость товаров? Если основная деятельность российской компании — производство товаров на территории РФ, будет ли применим данный риск? Текущая на ноябрь 2023 судебная практика по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость формируется исключительно в отношении компаний, которые ввозили товары для целей их реализации на внутреннем рынке. Какую методологию включения дивидендов в таможенную стоимость используют таможенные органы по результатам таможенных проверок?
На текущий момент в публичном доступе отсутствуют какие-либо нормативно-правовые акты, а также рекомендации и позиции регуляторов касательно методологии включения дивидендов как части дохода в структуру таможенной стоимости. В связи с этим на практике мы видим различные подходы таможенных органов по результатам таможенных проверок. Более того, нередко методологии различаются даже в рамках одного таможенного органа. Так, сегодня одни таможенные органы включают в таможенную стоимость исключительно суммы выплаченных дивидендов, другие — суммы распределенных, даже если они фактически не выплачены ввиду различных причин. Различаются также и решения таможенных органов в отношении дивидендов, в ситуациях, когда поставщиками товаров выступают не учредители, а взаимосвязанные с импортером компании одни таможенные органы принимают во внимание данное обстоятельство, другие — нет. Кроме этого, не все таможенные органы учитывают, что продажа товаров, ввезенных по проверяемым ДТ, не всегда осуществляется в тот же период, за который распределяются дивиденды, а ведь в таком случае такая реализация формирует доход и прибыль импортера в отношении следующего периода.
Вместе с тем мы можем отметить, что таможенные органы в рамках проверок истребуют сведения, которые должны позволить определить ту часть чистой прибыли, которая потенциально была получена от реализации ввезенных товаров или от реализации готовой продукции, произведенной в РФ из сырья, задекларированного по проверяемым ДТ. Указанные сведения используются таможенными органами в целях определения той части дивидендов, которая де-факто представляет собой чистую прибыль от хозяйственных операций с импортными товарами, ввезенными от учредителя и или взаимосвязанных поставщиков. Примечательно, что различные таможенные органы запрашивают указанные сведения в единой форме и формате, а именно как сведения о детальном расчете чистой прибыли, полученной от реализации на территории ЕАЭС товаров, задекларированных по проверяем ДТ, а также от товаров, произведенных с использованием импортного сырья, ввезенного по проверяемым ДТ, в формате таблицы: Наименование.
ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex
Подборка наиболее важных документов по вопросу Включение дивидендов в таможенную стоимость нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и многое другое. Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость при повторном рассмотрении. С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того. Правила определения таможенной стоимости никак не предусматривают возможность включения суммы уплаченных дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. при том, что изменений в таможенном законодательстве в части дивидендов не было вплоть до текущего момента.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товара
обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. Налоговые последствия включения таможенными органами дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров. Оценим риски довключения дивидендов в таможенную стоимость. Относительно включения в таможенную стоимость товаров перечисляемых покупателю дивидендов ВС РФ пояснил, что таможенная стоимость товаров может быть увеличена на размер выплаченного дохода чистой прибыли от реализации ввезенного в рамках.
Минфин предостерег от включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
Минфин предостерег от включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Суды не поддержали позицию таможенных органов в вопросе включения в структуру таможенной стоимости товаров лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности и дивидендов. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики. Вероятность включения в таможенную стоимость дивидендов по результатам проверок контролирующих органов существенно выросла за последние два года.