В отношении включения дивидендов в таможенную стоимость: Влияние на структуру таможенной стоимости такого элемента, как дивиденды, возможно, если их выплата выступает оговоренным условием продажи конкретных импортируемых товаров.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров: новые риски для импортеров
Массовые проверки таможенными органами импортеров на предмет включения дивидендов в таможенную стоимость привели к доначислению в бюджет более 4 млд рублей. Минфин предостерег от включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. О корректировке таможенной стоимости товаров и включении в нее лицензионных платежей, агентского НДС и дивидендов».
Как пройти проверку на предмет включения дивидендов в таможенную стоимость?
- ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
- Может ли таможня начислить платежи за выплаченные роялти и дивиденды?
- Знаете ли Вы?
- Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737
- В ФТС начали проверять импортеров по вопросу занижения цены с помощью дивидендов
Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
В отношении включения роялти за использование ноу-хау, программного обеспечения, вебсайта и коммерческого обозначения: Предоставленные Обществу права на использование коммерческого обозначения, ноу-хау, программного обеспечения не имеют прямой и непосредственной связи с товаром, поскольку не используются в его производстве, не являются его частью. Указанные права служат для индивидуализации предприятия и используются в организации его административно-хозяйственной деятельности. Ни договоры поставки, ни договор франчайзинга не устанавливают зависимость продажи товаров от выплаты роялти и не предоставляют правообладателю права осуществлять контроль, который выходил бы за рамки контроля качества. Прекращение выплаты роялти или полное расторжение договора франчайзинга не приводит к потере Обществом права на ввоз товаров, маркированных товарным знаком «Bershka». Таким образом, суд пришел к выводу, что не выполняется ни одно из установленных таможенным законодательством условий включения лицензионных платежей в таможенную стоимость ввозимых товаров. В отношении включения дивидендов в таможенную стоимость: Влияние на структуру таможенной стоимости такого элемента, как дивиденды, возможно, если их выплата выступает оговоренным условием продажи конкретных импортируемых товаров. Спорные платежи являлись именно дивидендами по смыслу п.
Согласно п. Один из актуальных доводов таможенных органов: удовлетворение заявления «повлечет фактическую поддержку компании учредителя, зарегистрированной на территории Европейского союза, который объявил экономическую войну с Российской Федерацией» Решение от 04. По информации, полученной изданием от представителя ФТС России, с августа 2023 года по январь 2024 года в результате проверок таможенными органами юридических лиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, в бюджет было дополнительно перечислено более 4 млрд руб.
Формы и способы проверки включения дивидендов в таможенную стоимость, применяемые таможенными органами: способы управления таможенными проверками. Как уменьшить суммы таможенных платежей, пени, антидемпинговых пошлин в результате включения таможенными органами в таможенную стоимость дивидендов. Как минимизировать риски привлечения к ответственности декларантов и таможенных представителей? Регистрация на кейс-семинар:.
В ходе мероприятия адвокаты АБ ЕПАМ проанализировали главные тренды текущей правоприменительной практики и подход таможенных органов к данному вопросу, обозначили важные нюансы, связанные с ограничениями по выплате дивидендов и распределению прибыли, рассказали о возникающих налоговых последствиях, а также дали практические советы по эффективным мерам правовой защиты бизнеса, сталкивающегося с обозначенными проблемами.
Дивиденды «выключили» из таможенной стоимости товаров. Вопреки решению таможни
Правила определения таможенной стоимости никак не предусматривают возможность включения суммы уплаченных дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Таким образом, включение ди-видендов в таможенную стоимость ввезенных товаров правомерно только в случае, когда таможенным органом доказано, что продажа ввезенных товаров обусловлена выплатой в будущем дивидендов. Дивиденды и платежи по договору коммерческой концессии: вопрос о необходимости их включения в таможенную стоимость будет решаться заново. Правила определения таможенной стоимости никак не предусматривают возможность включения суммы уплаченных дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров.
Что думает Верховный Суд о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость
Обосновывая свое решение, таможня сослалась на то, что дивиденды напрямую связаны с ввозимыми товарами и их размер нужно прибавить к цене, за которую российская «дочка» купила продукцию материнского предприятия. Тот принял сторону истца. При этом суд апеллировал к двум обстоятельствам. Во-первых, таможня неверно трактовала «стоимость сделки».
Суд указал, что этот термин носит специальный характер и относится к встречным платежам, которыми рассчитывается за товар покупатель, что вовсе не равнозначно «совокупности любых денежных обязательств».
В результате анализа представляемых документов таможенные органы приходят к выводу, что дивиденды должны включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров в соответствии с пп. Сложившаяся правоприменительная практика по данному вопросу является скудной и противоречивой, отсутствуют рекомендации и разъяснения со стороны таможенных органов и Евразийской экономической комиссии. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1 ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм дивидендов; 2 ввоз товаров осуществляется по договору поставки с одним из или единственным учредителем импортера; 3 уплачиваемые дивиденды как минимум та часть, которая формируется в результате реализации ввезенных товаров имеют непосредственную связь с ввозимыми товарами, а соответственно, являются частью таможенной стоимости таких товаров; 4 в связи с тем что существует непосредственная связь между уплатой дивидендов и стоимостью ввезенных товаров, сумма дивидендов представляет собой часть дохода выручки , которая прямо или косвенно причитается продавцу как установлено пп. Для Цитирования: Мякота А.
В настоявшее время компании сталкиваются с целым рядом юридических рисков, вызванных пристальным вниманием таможенных органов к вопросу включения в таможенную стоимость ранее ввезенных товаров дивидендов, перечисленных российской компанией-импортером иностранному учредителю. Важно, что проверки и доначисления таможенных платежей затрагивают в основном поставки прошлых периодов - при том, что изменений в таможенном законодательстве в части дивидендов не было вплоть до текущего момента.
Вы находитесь в зоне риска, если: Основной доход Ваша компания получает от перепродажи импортированных товаров; Основным поставщиком является материнская компания или компания, входящая в ту же группу, что и Ваша; Ваша компания ранее использовала или продолжает использовать товарные знаки, полезные изобретения, ноу-хау и т. Штернгофф Аудит совместно с партнерами предлагает Вам услугу по таможенному аудиту Вашей компании, в рамках которой мы: Оценим риски довключения дивидендов в таможенную стоимость; Оценим возможный размер доначисления; Проанализируем условия Вашего импорта и предложим наиболее эффективную линию защиты от доначисления Также мы сможем помочь Вам подготовить ответ на запрос таможенного органа и сопровождать проведение таможенной проверки Для оформления заявки на услугу можно оставить заявку в этой форме или написать на адрес audit sterngoff.
Вы находитесь в зоне риска, если:
- ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex
- Таможенники проверяют импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
- Спикеры и темы
- Share this article
- Из-за чего вырос риск получить претензии к таможенной стоимости
Таможенники проверяют импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
Таможенный аудит — вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров Таможенный аудит — вопросы включения дивидендов в таможенную стоимость товаров 21. Вы находитесь в зоне риска, если: Основной доход Ваша компания получает от перепродажи импортированных товаров; Основным поставщиком является материнская компания или компания, входящая в ту же группу, что и Ваша; Ваша компания ранее использовала или продолжает использовать товарные знаки, полезные изобретения, ноу-хау и т.
Таможенники проверяют импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, дивиденды в целом не включаются в таможенную стоимость импортируемых товаров.
Таможенники начали проверки импортеров, с прошлого августа нарушители доплатили в бюджет 4 млрд рублей, - пишут "Ведомости". С августа 2023 года таможенные органы начали активно проверять импортеров на предмет занижения цены ввозимых товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Подобная практика появилась после решений Верховного суда в конце 2022 года.
Во-вторых, определения высшей судебной инстанции не содержат никаких указаний о законности или незаконности действий таможенного органа. Вместе с тем Судом высказана довольно подробная позиция относительно порядка оценки обстоятельств, сопутствующих уплате спорных платежей, чем собственно эти определения и примечательны. Все дела имеют важный специфический признак — декларант входит в одну группу компаний с иностранным правообладателем и продавцом товаров.
Именно это обстоятельство не было учтено судами ранее при принятии решения о не включении спорных платежей в структуру таможенной стоимости, и сейчас при повторном рассмотрении дел будет подлежать специальному анализу. Кстати, по лицензионному платежу роялти спора с таможней не велось, так как он изначально в полном объеме был добавлен к таможенной стоимости товаров. Суды трех инстанций констатировали, что заключенные внутри группы компаний договоры не содержат условия продажи товаров в виде уплаты спорного вознаграждения.
Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать
Однако в конце 2022 г. Служба вправе доначислить пошлину, в случае если есть признаки первоначального занижения цены импорта относительно рыночных значений на сумму зарубежных выплат. Решения ВС, вынесенные в декабре 2022 г.
При этом предлагаемый механизм будет направлен исключительно на стимулирование реализации новых добычных проектов в условиях низких цен на олово.
Если средняя за налоговый период цена на олово на мировых рынках будет выше 2 818 руб. Правительство РФ поддерживает данный законопроект. Подписан ряд федеральных законов Механизм СЗПК снова заработал Напомним, механизм соглашений о защите и поощрении капиталовложений СЗПК заработал в 2020 году и действовал до апреля 2021 года, когда утратил силу порядок заключения соглашений.
Летом 2022 года в указанный механизм был внесен ряд существенных изменений — как в регулирование СЗПК, так и в порядок налогообложения участников СЗПК. Появилась возможность вычета расходов на инфраструктуру против налога на прибыль, налога на имущество и земельного налога, введена обязанность участников СЗПК в течение трех лет перейти на налоговый мониторинг и т. Подробнее об этих поправках см.
Минэкономразвития России заключило первое соглашение после перерыва. В рамках него планируется построить в Волгоградской области завод по производству метанола. Объем инвестиций в проект составит 74 млрд руб.
Источник: «Ведомости» Президент РФ поручил обеспечить контроль за формированием цен на автомобили По итогам совещания с членами правительства Президентом РФ поручено обеспечить постоянный контроль за формированием цен на автомобили и не допускать необоснованного роста цен на них. Также в рамках заседания Правительству РФ поручено обеспечить меры по повышению доступности легковых автомобилей для населения и определить целевой показатель, который будет характеризовать увеличение такой доступности в 2023 году.
Лицензионные платежи как элемент таможенной стоимости ввозимых товаров.
Когда лицензионные платежи относятся к ввозимым товарам? Тренды судебной практики и анализ таможенного и международного законодательства. На что обращать внимание.
Документация по ТЦО и таможенная стоимость товаров. Практика подготовки документов для налоговой для с целью использования ее для подтверждения таможенной стоимости.
Соглашение, действовавшее до 01.
Согласно пункту 15 статьи 38 Таможенного кодекса пункт 1 статьи 2 Соглашения за основу определения таможенной стоимости в максимально возможной степени должна приниматься стоимость сделки с ввозимыми товарами первый метод определения таможенной стоимости. В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Таможенного кодекса пункт 1 статьи 4 Соглашения таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС и дополненная в соответствии со статьей 40 Кодекса статья 5 Соглашения. В силу пункта 3 статьи 39 Таможенного кодекса пункт 2 статьи 4 Соглашения ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца.
Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем согласно пункту 9 статьи 39 Таможенного кодекса пункт 7 статьи 4 Соглашения перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. При определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляется часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода выручки , которая прямо или косвенно причитается продавцу подпункт 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса и подпункт 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения. Иные расходы покупателя, не отвечающие требованиям пункта 3 статьи 39 Таможенного кодекса и не указанные в статье 40 Таможенного кодекса, в том числе связанные с оплатой отдельных услуг продавца, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, на что обращено внимание в пункте 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26.
Анализ приведенных положений таможенного законодательства в их нормативном единстве позволяет сделать вывод о том, что методы таможенной оценки предназначены для обеспечения правильного таможенного обложения ввозимых товаров исходя из их действительной экономической ценности. В связи с этим стоимость сделки с ввозимыми товарами может быть дополнена иными платежами элементами , которые приходятся на покупателя, создают доход продавца с таможенной территории соответствующего государства, и, следовательно, считаются формирующими часть цены, используемой для таможенных целей, даже если они не были включены в контрактную цену товаров. Аналогичные требования закреплены в примечании к статье 1 Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, заключенному в Марракеше 15.
Таким образом, исходя из системного толкования указанных выше норм права, дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимым товарами. В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Таможенного кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства применяются в каждом государстве-члене Евразийского экономического союза в том значении, в каком они используются в соответствующих отраслях законодательства этих государств-членов Евразийского экономического союза. Понятие дивиденды закреплено в Налоговом кодексе.
В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Налогового кодекса дивидендом признается любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения в том числе в виде процентов по привилегированным акциям , по принадлежащим акционеру участнику акциям долям пропорционально долям акционеров участников в уставном складочном капитале этой организации. Исходя из системного толкования положений Федерального закона от 08.
Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать
Данное дело продолжает негативную практику включения суммы чистой прибыли (дивидендов) в таможенную стоимость товаров, ввезенных по внешнеэкономическим договорам от учредителя. Какую методологию включения дивидендов в таможенную стоимость используют таможенные органы по результатам таможенных проверок? Таможенные органы начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Относительно включения в таможенную стоимость товаров перечисляемых покупателю дивидендов ВС РФ пояснил, что таможенная стоимость товаров может быть увеличена на размер выплаченного дохода чистой прибыли от реализации ввезенного в рамках. Суд постановил, что дивиденды подлежат включению в таможенную стоимость.
Минфин предостерег от включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров
| Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров | ВС РФ по всем трем делам в едином составе судей отменил решения нижестоящих судов и указал на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость, если декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости. |
| ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов | В продолжение встречи рабочей группы по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость, состоявшейся в феврале, приглашаем Вас на второе обсуждение в среду, 3 апреля в 15.00 в гибридном формате. |