Новости экономики» Новости бизнеса» В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров. Подборка наиболее важных документов по вопросу Включение дивидендов в таможенную стоимость нормативно-правовые акты формы статьи консультации экспертов и многое другое. Таможенные органы начали кампанию по проверке импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1) ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм. Серия деловых завтраков | Острый вопрос: включение дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров - МЕРОПРИЯТИЯ.
Развитие судебной практики по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость
| Как пройти проверку на предмет включения дивидендов в таможенную стоимость? — Валентина Ионичева | Соответственно, по общему правилу перечисляемые покупателем продавцу дивиденды не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. |
| Защита документов | Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, дивиденды в целом не включаются в таможенную стоимость импортируемых товаров. |
| Подсчет таможенной стоимости товаров: дивиденды включить в нее не позволят | В отношении включения дивидендов в таможенную стоимость: Влияние на структуру таможенной стоимости такого элемента, как дивиденды, возможно, если их выплата выступает оговоренным условием продажи конкретных импортируемых товаров. |
| Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров | Ведущий юрист компании «Парадигма права» Дарья Гичева о решении Верховного Суда в вопросах включения лицензионных платежей и дивидендов в таможенную стоимость ввзозимых товаров. |
ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
В соответствии с пунктом 9 статьи 39 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза далее соответственно - Кодекс, Союз цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. Вместе с тем имеет место практика, когда одни и те же платежи могут "позиционироваться" лицами при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и т. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций. Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54.
Как снизить риски включения дивидендов в таможенную стоимость в рамках таможенного контроля? Рискам включения дивидендов подвергаются как торговые компании, так и производственные, при этом таможенные органы рассчитывают суммы дивидендов даже в том случае, когда поставки товаров осуществляются не учредителем, а иным лицом, входящим в группу компаний, а также в иных случаях. Как минимизировать риски включения дивидендов в таможенную стоимость, уменьшить суммы доначисляемых таможенных платежей, грамотно подготовить правовую позицию в рамках таможенной проверки и иных форм таможенного контроля, а также обжаловать незаконное решение таможенного органа мы подробно разберем на нашем семинаре. Программа кейс-семинара: 1.
Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Сумма добровольно доплаченных таможенных платежей составила более 500 млн рублей, сообщили в пресс-службе ФТС. Именно решения Верховного суда РФ, вынесенные в декабре 2022 г. Во многом, конечно, на эти решения повлияла внешнеполитическая ситуация, говорят эксперты. Таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время. Помимо доначисления таможенных платежей и ввозного НДС декларанту может грозить дополнительная административная ответственность.
Правительство РФ поддерживает данный законопроект. Подписан ряд федеральных законов Механизм СЗПК снова заработал Напомним, механизм соглашений о защите и поощрении капиталовложений СЗПК заработал в 2020 году и действовал до апреля 2021 года, когда утратил силу порядок заключения соглашений. Летом 2022 года в указанный механизм был внесен ряд существенных изменений — как в регулирование СЗПК, так и в порядок налогообложения участников СЗПК. Появилась возможность вычета расходов на инфраструктуру против налога на прибыль, налога на имущество и земельного налога, введена обязанность участников СЗПК в течение трех лет перейти на налоговый мониторинг и т. Подробнее об этих поправках см. Минэкономразвития России заключило первое соглашение после перерыва. В рамках него планируется построить в Волгоградской области завод по производству метанола. Объем инвестиций в проект составит 74 млрд руб. Источник: «Ведомости» Президент РФ поручил обеспечить контроль за формированием цен на автомобили По итогам совещания с членами правительства Президентом РФ поручено обеспечить постоянный контроль за формированием цен на автомобили и не допускать необоснованного роста цен на них. Также в рамках заседания Правительству РФ поручено обеспечить меры по повышению доступности легковых автомобилей для населения и определить целевой показатель, который будет характеризовать увеличение такой доступности в 2023 году. Офшорным компаниям могут запретить выступать в качестве концессионеров в сфере ЖКХ Соответствующий законопроект был принят Госдумой РФ в первом чтении. Законопроект предполагает введение безусловного запрета для юридических лиц, зарегистрированных в офшорных юрисдикциях, выступать в качестве концессионеров по объектам теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения и водоотведения.
ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
5. Как уменьшить суммы таможенных платежей, пени, антидемпинговых пошлин в результате включения таможенными органами в таможенную стоимость дивидендов. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость. Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость при повторном рассмотрении. По словам опрошенных изданием юристов, до этого по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость ВС еще не рассматривал ни одного дела по существу.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров
| Таможня массово проверяет импортеров на предмет занижения цены товаров с помощью дивидендов | Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики. |
| Telegram: Contact @customsrf | Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС дивиденды, в случае если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в их таможенную стоимость. |
| Включение дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров | Вероятность включения в таможенную стоимость дивидендов по результатам проверок контролирующих органов существенно выросла за последние два года. |
| Защита документов | Налоговые последствия включения таможенными органами дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров. |
| ВС разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара | Соответственно, по общему правилу перечисляемые покупателем продавцу дивиденды не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. |
ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
Массовые проверки таможенными органами импортеров на предмет включения дивидендов в таможенную стоимость привели к доначислению в бюджет более 4 млд рублей. Платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса. обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров
Когда дивиденды включаются в таможенную стоимость. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость. Напомню, в этих делах была изменена позиция судов (и таможенная политика соответственно) по вопросу о включении в таможенную стоимость дивидендов, выплачиваемых учредителям, являющимся одновременно поставщиками по внешнеэкономическим сделкам. Исследовано, на что опирается подобная практика таможенных органов. Найдены противоречия законодательству, а также правовой и экономической сущности дивидендов.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров
ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп. Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС. В результате с августа 2023 года по январь 2024-го в бюджет дополнительно перечислили более 4 млрд руб. Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил.
Эти проверки затронули юридические лица - импортеров с иностранными инвестициями, выводивших средства из России на основании принятых за рубежом решений о распределении дивидендов. По данным представителя ФТС, с августа 2023 года по январь 2024 года в бюджет было дополнительно перечислено более 4 миллиардов рублей. Информация о суммах предыдущих проверок не уточнялась. Согласно экспертам, всплеск проверок пришелся на конец ноября - начало декабря 2023 года, охватив не только торговые компании, но и производителей продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей, а также сельхозпроизводителей.
Минфин изложил свою позицию по вопросу квалификации платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов 2024 I Для участников ВЭД 26 апреля 2024 Минфин изложил свою позицию по вопросу квалификации платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов В письме Минфина России от 25. Вместе с тем имеет место практика, когда одни и те же платежи могут "позиционироваться" лицами при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и т. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций.
В связи с этим таможенный орган принял решения о корректировке таможенной стоимости ввезенных Обществом товаров и начислении Обществу дополнительных таможенных платежей. Общество обжаловало данные решения в Центральное таможенное управление, которое оставило в силе решения таможни. В связи с этим Общество обратилось в Арбитражный суд Брянской области. Суд, удовлетворяя требования Общества, исходил из следующего.
В отношении включения роялти за использование ноу-хау, программного обеспечения, вебсайта и коммерческого обозначения: Предоставленные Обществу права на использование коммерческого обозначения, ноу-хау, программного обеспечения не имеют прямой и непосредственной связи с товаром, поскольку не используются в его производстве, не являются его частью. Указанные права служат для индивидуализации предприятия и используются в организации его административно-хозяйственной деятельности. Ни договоры поставки, ни договор франчайзинга не устанавливают зависимость продажи товаров от выплаты роялти и не предоставляют правообладателю права осуществлять контроль, который выходил бы за рамки контроля качества.
ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex
Из правовой позиции Верховного Суда РФ [1] по вопросу включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров следует, что дивиденды могут включаться в таможенную стоимость товаров, если: дивиденды представляют собой чистую прибыль от реализации товаров, ввезенных в рамках внешнеэкономического контракта, сторонами которого являются импортер и учредитель; импортером не предоставлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости как опровержение наличие признаков манипулирования элементами таможенной стоимости. Опровержение наличия признаков манипулирования таможенной стоимостью является обязанностью импортера. Доказательствами соответствия стоимости сделки с ввозимыми товарами их действительной стоимости могут служить: документы и сведения о ценообразовании, которое применялось при экспорте товаров в Россию; расчет себестоимости и прибыли в отношении приобретенных товаров, в котором раскрываются слагаемые наценки, образующие «цену продажи». Указанные сведения и документы импортером не предоставлены, в этой связи суд пришел к выводу о том, что все «условия» для включения дивидендов в таможенную стоимость товаров соблюдаются. Интересно: в целях подтверждения отсутствия влияния взаимозависимости на цену товаров импортером предоставлены: на этапе возражений на акт таможенной проверки: исследование и расчет рыночного интервала рентабельности по контролируемым сделкам, выполненное независимым экспертом. Оценка данному доказательству в тексте судебного решения не приведена. Данное доказательство оценено судом как несостоятельное ввиду отсутствия в нем ведений о элементах, формирующих цену продажи товаров при экспорте. Примечательно, что Верховный суд по сути сформулировал «условия», указывающие на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость товаров, которые прямо не определены таможенным законодательством. Вместе с тем Верховный суд не раскрыл «критерии» для доказывания и или опровержения таких «условий».
Таможенные органы на сегодня предпринимают попытки доказать, что выплата дивидендов поставщику — это условие продажи товара, импортируемого в РФ. Одновременно, проверяющие отмечают влияние взаимозависимости сторон сделок на цену таких сделок и на распределение прибыли компании. По мнению проверяющих, у одного платежа может возникнуть несколько разных экономических смыслов. Так, дивиденды возможно признать доходом от перепродажи товара на территории РФ.
Программа кейс-семинара: 1. Как оценить риски проведения проверки и включения дивидендов в таможенную стоимость? Как грамотно отвечать на запросы таможни по вопросу о начислении и выплате дивидендов? Как отстаивать свои интересы производственным компаниям?
Термин «дивиденды» встречается в нормах права ЕАЭС всего один раз — в пункте 9 статьи 39 Таможенного кодекса ЕАЭС далее — «ТК ЕАЭС» , в рамках словосочетания «не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров»: «Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате далее — «ЦФУ» за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров». Принимая во внимание упомянутую тенденцию, очевидным представляется, что трактовка указанной нормы является не столь однозначной. Так, таможенные органы придерживаются позиции, что уточнение «если они не связаны с ввозимыми товарами» относится не только к упомянутым «иным платежам», но и к дивидендам, в связи с чем дивиденды подлежат включению в таможенную стоимость товаров, когда они связаны с ними. Президиумом Верховного Суда РФ 26. Не вдаваясь в лингвистическую оценку правомерности трактовки указанной нормы со стороны таможенных органов, Минфина России и Верховного Суда, стоит отметить, что иных упоминаний и разъяснений по вопросу необходимости включения дивидендов в таможенную стоимость, условий для их включений и критерий оценки таких условий в нормах таможенного законодательства не содержится. В этой связи, подход к включению дивидендов в таможенную стоимость, по сути, формируется правоприменительной практикой таможенных органов и ее последующей оценкой арбитражными судами. С методологической точки зрения таможенные органы придерживаются позиции, что дивиденды не являются частью ЦФУ, а представляют собой дополнительное начисление, поименованное в подпункте 3 пункта 1 статьи 40 ТК ЕАЭС, а именно: «часть дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу». По состоянию на ноябрь 2023 указанный поход поддерживается арбитражными судами РФ. При этом, технический комитет по таможенной оценке Всемирной таможенной организации далее — «ВТамО» разъяснял Разъяснения 2. Вместе с тем интересно, что Минфин России в 2021 году выражал позицию Письмо Министерства финансов России от 30. По мнению Минфина России, таможенные органы обязаны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей и операций и принимать соответствующие решения для сохранения баланса и интересов государственного бюджета. Еще интереснее в этом контексте становится новый термин, предложенный Верховным Судом РФ при рассмотрении споров по вопросу правомерности решений таможенных органов о включении дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Это термин «манипулирование элементами таможенной стоимости», который использовался Верховным Судом РФ в контексте описания ситуации, при которой дивиденды хотя де-юре и представляют собой финансовую составляющую акционерных отношений между импортером и его иностранными учредителями, но де-факто являются финансовой составляющей внешнеторговых отношений между импортером и взаимосвязанными продавцами товаров учредителями, а в некоторых случаях иными взаимосвязанными лицами. Как развивалась и продолжает развиваться правоприменительная и судебная практика по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость товаров?
Миллиард к таможенной стоимости. Разворот практики против компаний от ВС
В отношении включения дивидендов в таможенную стоимость: Влияние на структуру таможенной стоимости такого элемента, как дивиденды, возможно, если их выплата выступает оговоренным условием продажи конкретных импортируемых товаров. Спорные платежи являлись именно дивидендами по смыслу п. Выплата дивидендов не является условием продажи товаров. Соответственно, дивиденды не связаны с ввозимым товаром и не должны включаться в его таможенную стоимость.
Следует отметить, что судом также было принято во внимание адресное письмо ЕЭК, в котором было разъяснено, что если платеж общества в адрес продавца, который также является участником общества, действительно является дивидендом, то такая выплата не должна включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров, поскольку она не является ни частью цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате за товары, ни дополнительными начислениями к ней, перечень которых установлен ст. Edit Report content on this page Report Page.
Инспекторы таможни с середины 2023 года начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов, сообщают "Ведомости" со ссылкой на представителя Федеральной таможенной службы ФТС , консультантов и юристов в сфере таможенного права. ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп. Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС. В результате с августа 2023 года по январь 2024-го в бюджет дополнительно перечислили более 4 млрд руб.
Как правило, при осуществлении контроля таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу, таможенные органы особое внимание обращают на 1 правильность определения таможенной стоимости товаров, ввозимых по договорам, заключенным между взаимосвязанными лицами, а также на 2 включение в таможенную стоимость дополнительных начислений, таких как лицензионные платежи, транспортные расходы и т. В последнее время чрезвычайную актуальность приобрел вопрос включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Участники ВЭД, осуществляющие ввоз товаров от иностранного поставщика, который также является одним из учредителей такого участника ВЭД, начали повсеместно получать запросы от таможенных органов относительно размеров дивидендов, которые уплачиваются в адрес учредителя. В результате анализа представляемых документов таможенные органы приходят к выводу, что дивиденды должны включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров в соответствии с пп.
В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций.
Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54. По результатам проведения таможенного контроля таможенный орган может принять решение о том, что различные виды платежей, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом.
Что думает Верховный Суд о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость
Необходимо подробно ответить на каждый пункт запроса, при этом ответ на запрос обязательно должен содержать юридическое обоснование — почему дивиденды в рассматриваемой ситуации не подлежат включению в таможенную стоимость товаров. Период проверки. Обратите внимание, что период ввоза товаров по ДТ, указанным в запросе, могут не совпадать с периодами, за которые выплачиваются дивиденды. Требования о расчете доли чистой прибыли. Если таможенный орган в запросе просит рассчитать долю чистой применительно к ввозимым товарам, рекомендуется подготовить варианты такого расчета, чтобы избежать риска включения в таможенную стоимость ввозимых товаров всей суммы выплачиваемых дивидендов за проверяемый период даже не имеющих никакого отношения к ввозимым товарам.
В настоящий момент все судебные акты, в том числе вынесенные по результатам повторного рассмотрения дел, перечисленных выше, приняты в пользу таможенных органовРешение Арбитражного суда Брянской области от 20. Москвы от 15. По указанным делам суды согласились с позицией таможенных органов, поскольку ввиду того, что решение вопроса о выплате дивидендов в рассмотренных случаях является исключительно вопросом усмотрения иностранного поставщика и или взаимосвязанных с ним участников группы компаний, это порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара. При этом суды по тем или иным причинам отвергают представленные компаниями документы, подтверждающие отсутствие влияния взаимосвязи сторон на стоимость сделки, в частности, документацию о трансфертном ценообразовании.
Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, дивиденды в целом не включаются в таможенную стоимость импортируемых товаров.
Однако ВС подтвердил право ФТС учитывать такие выплаты, если есть подозрения в занижении цены ради экономии на пошлинах. По данным опрошенных изданием экспертов, первая волна проверок началась осенью 2023 года. Количество обращений импортеров за помощью резко выросло к концу года и продолжает расти в 2024-м.
О запущенной осенью прошлого года волне мероприятий ФТС "Ведомостям" рассказали консультанты и юристы в сфере профильного права. Представитель таможенной службы подтвердил, что инспекторы стали проводить такие проверки с августа 2023 г. Но известно прессе об этом стало только сейчас. Согласно п. Импортеры с удовольствием использовали это правило, чтобы оставить деньги за рубежом. Однако в конце 2022 г.
ВС разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара
3. Включения дивидендов в таможенную стоимость (В. Н. Ионичева). Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров. обращение в Минфин РФ, ЕЭК за официальными разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того. Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737.