Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Платежи, поименованные в качестве дивидендов и являющиеся таковыми лишь по форме, признаются связанными с ввезенными товарами и включаются в их таможенную стоимость на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС дивиденды, в случае если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в их таможенную стоимость. Таможенные органы начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Включая всю чистую прибыль импортера в таможенную стоимость, арбитраж указал на отсутствие доказательств действительной цены ввозимых товаров.
Обратная связь
- Новости таможенного законодательства. Декабрь 2022
- Дивиденды в таможенной стоимости товара | BLCONS GROUP
- Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать
- Восход - В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров
- В ФТС начали проверять импортеров по вопросу занижения цены с помощью дивидендов
- Обратная связь
В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров
Во-первых, таможня неверно трактовала «стоимость сделки». Суд указал, что этот термин носит специальный характер и относится к встречным платежам, которыми рассчитывается за товар покупатель, что вовсе не равнозначно «совокупности любых денежных обязательств». Таким образом, выплату дивидендов сюда нельзя отнести. Во-вторых, таможня не доказала, что взаимосвязь продавца и покупателя продукции как-то повлияла на стоимость товара и распределение прибыли. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость.
Более того, чистая прибыль, выплачиваемая на основании решения от 01.
Практическое решение проблем, связанных с наличием или отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, заключается в обосновании того, что ввезенные товары приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает среди прочего возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер — плательщик дивидендов, но без акционерных отношений. Италия поставляет товары иным покупателям по аналогичным ценам. Италия другим иностранным покупателям за пределами ЕАЭС по цене более низкой, чем для продажи в РФ, не могут учитываться для сравнительного анализа стоимости товаров, поскольку значение имеет стоимость сделки для вывоза на территорию ЕАЭС. Поскольку Обществом в ходе таможенной проверки не представлены данные о доходе по каждому реализованному товару в привязке к конкретной ДТ, Таможенный орган правомерно учел сведения о всей сумме выплаченной чистой прибыли.
Так что, если покупатель платит продавцу не только за товар, но и дивиденды или иные платежи, которые не связаны с ввозимыми товарами, то такие платежи не включаются в таможенную стоимость. Вместе с тем, имеет место практика, когда одни и те же платежи могут позиционироваться по-разному при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и так далее : как дивиденды, процентные платежи, роялти и другое. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций.
Во многом, конечно, на эти решения повлияла внешнеполитическая ситуация, говорят эксперты. Таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время. Помимо доначисления таможенных платежей и ввозного НДС декларанту может грозить дополнительная административная ответственность. А если доначисления составляют более 2 млн рублей, то и уголовная. В случае регулярного увеличения таможенной стоимости товаров это может привести к росту цен на импортную продукцию для конечных потребителей, предупреждают сами импортеры. Также читайте на нашем сайте:.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товара
Таможенники начали проверки импортеров, с прошлого августа нарушители доплатили в бюджет 4 млрд руб. ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начала проверки по поводу включения в структуру таможенной стоимости начислений, предусмотренных пп. Их проводили в отношении юрлиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, сообщил представитель ФТС.
Дивиденды распределены решением общего собрания, выплачены, в таможенную стоимость не включены. Один из учредителей общества также выступал одним из поставщиков.
Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом рассмотрении: суд отметил, что общество осуществляет внешнеторговые покупки у трех разных лиц, на момент таможенной проверки включало двух участников, при этом совпадение продавца с участником имело место только в одном случае; суд обратил внимание, что переквалификация платежей приведет к необходимости учета данных выплат в расходах, что уменьшит общую налоговую базу. В результате решения таможенного органа имитируют начисления в федеральный бюджет, в то время как налоговый орган как администратор доходов бюджета в части внутренних доходов должен будет производить еще больший перерасчет и возврат налогов. Отсутствие же полной налоговой реконструкции будет противоречить позициям подп. В данном письме ЕЭК разъяснила, что при рассмотрении вопроса о включении в таможенную стоимость товаров тех или иных сумм выплат следует исходить не из их названия в договоре, а из сущности — то есть в связи с чем эти суммы уплачиваются.
Закупка производилась у единственного участника. Данное обстоятельство было отражено ООО «Маниту Восток» в декларациях на товары, которыми оформлялся ввоз товаров, поставляемых на основании внешнеторговых контрактов; наибольший удельный вес при формировании финансового результата ООО «Маниту Восток» занимает выручка от последующей продажи предварительно ввезенных на территорию РФ товаров, приобретенных у Manitou BF Франция ; в ходе камеральной таможенной проверки таможня вынесла решение о проведении таможенной экспертизы от 12 мая 2021 г. Согласно экспертному заключению: дивиденды, перечисленные декларантом ООО «Маниту Восток» в адрес учредителя Manitou BF, который также является иностранным контрагентом, продавцом декларанта, сформированы за счет дохода выручки и являются частью дохода выручки , полученного в результате последующей продажи товаров, импортируемых декларантом на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с его учредителем. Величина дивидендов непосредственно связана с товарами, ввезенными от учредителя, прямо зависит от их реализации, сумма выплаченных дивидендов должна быть включена в структуру таможенной стоимости этих товаров; доход выручка , полученный в результате последующей продажи товаров, импортируемых декларантом, прямо или косвенно причитается продавцу — иностранному контрагенту декларанта, который является его учредителем.
Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом круге рассмотрения дела: учтены консультативные заключения, информация и рекомендации ВТО, принимаемые в соответствии с п. Позиция общества подтверждена заключением Case study , подготовленным Техническим комитетом по таможенной оценке; судом учтены — во взаимосвязи с иными доказательствами — письма Минфина России от 3 августа 2010 г. Обоснование судов при включении дивидендов в таможенную стоимость: учтена правовая позиция ВС, изложенная в Определении от 1 декабря 2022 г. Согласно заключению наибольший удельный вес при формировании финансового результата общества занимает выручка от последующей продажи предварительно ввезенных на территорию РФ товаров, приобретенных у Gregoire Besson SAS Франция.
Франция , который также является иностранным контрагентом — продавцом декларанта, сформированы за счет дохода выручки от последующей продажи товаров, импортируемых декларантом на основании внешнеторговых контрактов, заключенных с его учредителем. Величина дивидендов непосредственно связана с товарами, ввезенными от учредителя, напрямую зависит от их реализации, сумма выплаченных дивидендов может быть включена в структуру таможенной стоимости этих товаров. Примечательно, что в решении суда первой инстанции, принятом до публикации указанных позиций Верховного Суда, содержится лишь краткая ссылка на существование такой экспертизы — без изложения выводов экспертного заключения.
Суды также указали, что в договорах не было положений о продаже товаров с условием последующей выплаты дивидендов. С учетом этого обстоятельства, по их мнению, выплаты в пользу иностранных материнских компаний были именно дивидендами в смысле статьи 43 Налогового кодекса РФ любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения. В споре с участием "Пулл энд Беар СНГ" суды также решили, что ТК ЕАЭС вообще не позволяет включать дивиденды в состав платежей за товары и условие о их связанности с ввозимыми товарами не имеет значения.
По мнению суда, конструкция этой нормы позволяет сделать вывод о том, что дивиденды безусловно являются платежом, который не связан с ввозимыми товарами. Свое решение компания обосновала невозможностью гарантировать непрерывность операций в стране. Но вскоре они могут снова принять покупателей: в октябре Inditex сообщил о продаже бизнеса в России Daher group, своему франчайзи в Ливане. Сделка, которая подлежит согласованию регуляторов, будет включать арендные права на большинство магазинов и, как сообщалось, позволит сохранить значительное количество рабочих мест. Служба акцентирует внимание на том, что 1ТХ Merken B.
Учитывая риски доначисления, а также возможность привлечения компаний импортеров к административной ответственности, тем участникам ВЭД, кто выплачивал дивиденды за последние три года деятельности, мы рекомендуем заранее осуществить следующие действия: Провести доскональный юридический анализ как текущих поставок, так и поставок за последние три года и сформировать правовую позицию, учитывающую конкретные особенности деятельности компании. Если основания есть, рассмотреть следующие возможные действия: обращение в Минфин РФ, ЕЭК за разъяснениями о порядке включения сумм дивидендов в таможенную стоимость товаров. Нами сформирована обширная положительная судебная практика по признанию незаконным решений таможенных органов о доначислении таможенной стоимости во многих регионах России, а также на уровне Верховного Суда Российской Федерации. Ознакомиться с нашей практикой можно в соответствующем разделе Мы будем рады оказать вам необходимую правовую поддержку.
Оказываем юридические услуги по всему миру с 2006 года.
- ФТС массово проверяет импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
- ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex
- Может ли таможня начислить платежи за выплаченные роялти и дивиденды?
- Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать
- Таможня хотела включить дивиденды в стоимость ввезенного товара. Суд ей в этом отказал
- Таможенники проверяют импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов
Защита документов
ВС РФ по всем трем делам в едином составе судей отменил решения нижестоящих судов и указал на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость, если декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости. Также в пресс-службе ФТС подчеркнули, что несколько крупных, известных во всем мире компаний добровольно обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых. Таким образом, включение ди-видендов в таможенную стоимость ввезенных товаров правомерно только в случае, когда таможенным органом доказано, что продажа ввезенных товаров обусловлена выплатой в будущем дивидендов. Судебная коллегия также отметила случаи, когда чистая прибыль подлежит включению в таможенную стоимость товаров. ВС РФ по всем трем делам в едином составе судей отменил решения нижестоящих судов и указал на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость, если декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости.
Защита документов
Налоговые последствия включения таможенными органами дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров. Таможня потребовала от дочерней компании иностранного поставщика включить в таможенную стоимость ввезенных товаров лицензионные платежи за ноу-хау и товарный знак, а также дивиденды, выплаченные ею своему учредителю. 3. Включения дивидендов в таможенную стоимость (В. Н. Ионичева). Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737.
Таможенная стоимость: включение дивидендов в расчет
С августа 2023 года таможенные органы начали активно проверять импортеров на предмет занижения цены ввозимых товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Подобная практика появилась после решений Верховного суда в конце 2022 года. Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС, дивиденды в целом не включаются в таможенную стоимость импортируемых товаров. Однако ВС подтвердил право ФТС учитывать такие выплаты, если есть подозрения в занижении цены ради экономии на пошлинах.
Возможность квалификации отдельных платежей и операций с учетом их действительного экономического смысла отражена в статье 54. По результатам проведения таможенного контроля таможенный орган может принять решение о том, что различные виды платежей, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если российское лицо закупает товар за границей у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.
Ранее суды трех инстанций, рассматривая спор одного из крупнейших в мире ритейлеров одежды — испанского холдинга Inditex — с подразделением Федеральной таможенной службы, сочли, что такое обложение неправомерно, но у ФТС нашлись аргументы для пересмотра их решений. Брянская таможня сочла, что в ее состав должны быть включены лицензионные платежи за использование коммерческого обозначения, ноу-хау в сфере торговой деятельности, программного обеспечения, сайтов , которые по договору коммерческой концессии получала нидерландская структура Inditex - IТХ Merken B. Величина дивидендов тоже не указывается.
Логика таможни Таможенный кодекс Евразийского экономического союза ТК ЕАЭС позволяет включать в таможенную стоимость ввозимых товаров помимо фактической их цены и дополнительные начисления в виде платежей за использование объектов интеллектуальной собственности. Но есть два обязательных условия: эти платежи должны относиться к ввозимым товарам и являться условием продажи товаров для их вывоза на таможенную территорию ЕАЭС. Брянская таможня решила, что в рассматриваемых ситуациях оба этих условия соблюдены. Она указала, что российские и иностранные компании являются взаимосвязанными, "Пулл энд Беар СНГ" и "Бершка СНГ" нечего не приобретали у независимых поставщиков, права на объекты интеллектуальной собственности использовались только при реализации товаров Bershka BSK Espana S. Что касается дивидендов, то, по мнению таможни, они являются последующим доходом от продажи товара, хоть это и не указано в контракте.
Программа кейс-семинара: 1. Как оценить риски проведения проверки и включения дивидендов в таможенную стоимость?
Как грамотно отвечать на запросы таможни по вопросу о начислении и выплате дивидендов? Как отстаивать свои интересы производственным компаниям?
Заказ обратного звонка
- В ФТС начали проверять импортеров по вопросу занижения цены с помощью дивидендов
- Таможенная стоимость: включение дивидендов в расчет
- Новости таможенного законодательства. Декабрь 2022
- Что думает Верховный Суд о включении лицензионных платежей в таможенную стоимость
Должны ли дивиденды включаться в таможенную стоимость ввозимых товаров?
Согласно п. Один из актуальных доводов таможенных органов: удовлетворение заявления «повлечет фактическую поддержку компании учредителя, зарегистрированной на территории Европейского союза, который объявил экономическую войну с Российской Федерацией» Решение от 04. По информации, полученной изданием от представителя ФТС России, с августа 2023 года по январь 2024 года в результате проверок таможенными органами юридических лиц — импортеров со стопроцентными иностранными инвестициями, которые выводили из России деньги на основании принятых иностранными инвесторами решений о распределении дивидендов, в бюджет было дополнительно перечислено более 4 млрд руб.
За период с августа 2023 года по январь 2024 года таможенники дополнительно начислили в бюджет более 4 млрд рублей по итогам таких проверок. В ФТС отметили, что в фокус попали импортеры с 100-процентным иностранным капиталом.
Эксперты прогнозируют дальнейший рост числа проверок в 2024 году. Это может привести к удорожанию импортных товаров для конечного потребителя из-за повышения таможенных платежей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Таможенного кодекса пункт 1 статьи 4 Соглашения таможенной стоимостью ввозимых товаров является стоимость сделки с ними, то есть цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС и дополненная в соответствии со статьей 40 Кодекса статья 5 Соглашения. В силу пункта 3 статьи 39 Таможенного кодекса пункт 2 статьи 4 Соглашения ценой, фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, является общая сумма всех платежей за эти товары, осуществленных или подлежащих осуществлению покупателем непосредственно продавцу или иному лицу в пользу продавца. Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем согласно пункту 9 статьи 39 Таможенного кодекса пункт 7 статьи 4 Соглашения перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров. При определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляется часть полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров дохода выручки , которая прямо или косвенно причитается продавцу подпункт 3 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса и подпункт 3 пункта 1 статьи 5 Соглашения. Иные расходы покупателя, не отвечающие требованиям пункта 3 статьи 39 Таможенного кодекса и не указанные в статье 40 Таможенного кодекса, в том числе связанные с оплатой отдельных услуг продавца, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров, на что обращено внимание в пункте 16 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26. Анализ приведенных положений таможенного законодательства в их нормативном единстве позволяет сделать вывод о том, что методы таможенной оценки предназначены для обеспечения правильного таможенного обложения ввозимых товаров исходя из их действительной экономической ценности. В связи с этим стоимость сделки с ввозимыми товарами может быть дополнена иными платежами элементами , которые приходятся на покупателя, создают доход продавца с таможенной территории соответствующего государства, и, следовательно, считаются формирующими часть цены, используемой для таможенных целей, даже если они не были включены в контрактную цену товаров. Аналогичные требования закреплены в примечании к статье 1 Соглашения по применению статьи VII Генерального соглашения по тарифам и торговле 1994 года, заключенному в Марракеше 15.
Таким образом, исходя из системного толкования указанных выше норм права, дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимым товарами. В соответствии с пунктом 3 статьи 4 Таможенного кодекса понятия гражданского и других отраслей законодательства применяются в каждом государстве-члене Евразийского экономического союза в том значении, в каком они используются в соответствующих отраслях законодательства этих государств-членов Евразийского экономического союза. Понятие дивиденды закреплено в Налоговом кодексе. В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Налогового кодекса дивидендом признается любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения в том числе в виде процентов по привилегированным акциям , по принадлежащим акционеру участнику акциям долям пропорционально долям акционеров участников в уставном складочном капитале этой организации. Исходя из системного толкования положений Федерального закона от 08. Дивиденды, полученные участником акционером хозяйственного общества в результате распределения чистой прибыли, по своей экономической природе представляют собой доход от инвестиций, вложенных участником акционером в создание или приобретение предприятия т. Соответственно, по общему правилу перечисляемые покупателем продавцу дивиденды не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров.
В результате с августа 2023 года по январь 2024-го в бюджет дополнительно перечислили более 4 млрд руб. Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил. По словам опрошенных изданием экспертов, всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители. Руководитель практики таможенного права и международной торговли BGP Litigation Александр Кирильченко отметил, что таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время.
ВС разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара
| Как пройти проверку на предмет включения дивидендов в таможенную стоимость? — Валентина Ионичева | Таким образом, включение ди-видендов в таможенную стоимость ввезенных товаров правомерно только в случае, когда таможенным органом доказано, что продажа ввезенных товаров обусловлена выплатой в будущем дивидендов. |
| В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров | Согласно Таможенному кодексу ЕАЭС дивиденды, в случае если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в их таможенную стоимость. |
| Таможенники проверяют импортеров на предмет занижения цены с помощью дивидендов | Скачать презентацию PDFМаксим ДмитриевСтарший юристВключение дивидендов в таможенную стоимость товаров: правовые и практические аспекты. |
| Таможня массово проверяет импортеров на предмет занижения цены товаров с помощью дивидендов | Скачать презентацию PDFМаксим ДмитриевСтарший юристВключение дивидендов в таможенную стоимость товаров: правовые и практические аспекты. |
| Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать | По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость. |
ФТС начала проверять импортеров по вопросу занижения стоимости с использованием дивидендов
На основании вышеуказанных разъяснений Верховного Суда РФ таможенные органы в 2023 г. увеличили количество проверок таможенной стоимости товаров со ссылкой на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость товаров. 3. Включения дивидендов в таможенную стоимость (В. Н. Ионичева). ВС РФ по всем трем делам в едином составе судей отменил решения нижестоящих судов и указал на необходимость включения дивидендов в таможенную стоимость, если декларантом не представлены доказательства, подтверждающие соответствие стоимости. С учетом изложенного практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того.