По словам опрошенных изданием юристов, до этого по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость ВС еще не рассматривал ни одного дела по существу. В декабре 2022 года Верховный суд разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара. Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Серия деловых завтраков | Острый вопрос: включение дивидендов в таможенную стоимость ввезенных товаров - МЕРОПРИЯТИЯ.
ВС РФ изучит обложение дивидендов таможенными платежами на примере Inditex
Они вызвали рост запросов от импортеров на помощь. Проверки могут затронуть весь трехлетний период, что может привести к корректировке стоимости всего импорта за это время. В результате проведенных проверок уже было дополнительно перечислено в бюджет более 4 млрд рублей. Российские суды будут определять правомерность таких доначислений.
Корректность определения таможенной стоимости товаров, обоснованность включения в нее отдельных видов платежей является предметом многочисленных судебных споров, что связано с несогласием участников внешнеэкономической деятельности с решениями таможенных органов о внесении изменений в таможенные декларации. Так, в 2022 г. Как указывается ведомством, в результате данной работы сумма дополнительно взысканных в бюджет таможенных пошлин и налогов составила 25,85 млрд рублей. Список литературы 1. Александрова Е. Александрова, С.
Минфин изложил свою позицию по вопросу квалификации платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов 2024 I Для участников ВЭД 26 апреля 2024 Минфин изложил свою позицию по вопросу квалификации платежей, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов В письме Минфина России от 25. Вместе с тем имеет место практика, когда одни и те же платежи могут "позиционироваться" лицами при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и т. В связи с этим органы, уполномоченные проводить контроль, могут и должны выяснять действительный экономический смысл спорных платежей или операций.
Во-первых, Верховный Суд РФ не принимал решения по спорам, а отправил дела на пересмотр. Во-вторых, определения высшей судебной инстанции не содержат никаких указаний о законности или незаконности действий таможенного органа.
Вместе с тем Судом высказана довольно подробная позиция относительно порядка оценки обстоятельств, сопутствующих уплате спорных платежей, чем собственно эти определения и примечательны. Все дела имеют важный специфический признак — декларант входит в одну группу компаний с иностранным правообладателем и продавцом товаров. Именно это обстоятельство не было учтено судами ранее при принятии решения о не включении спорных платежей в структуру таможенной стоимости, и сейчас при повторном рассмотрении дел будет подлежать специальному анализу. Кстати, по лицензионному платежу роялти спора с таможней не велось, так как он изначально в полном объеме был добавлен к таможенной стоимости товаров.
Включение дивидендов в таможенную стоимость товаров
С учетом приведенных норм по результатам проведения таможенного контроля таможенным органом могут приниматься решения о том, что различные виды платежей, осуществляемых декларантом, в том числе и дивиденды, имеют действительный экономический смысл, отличающийся от понимания сущности этих платежей декларантом. Например, если внешнеторговые покупки товаров у зарубежного контрагента осуществляются российским покупателем у единственного лица, которое при этом является единственным акционером этого покупателя, то выплачиваемые продавцу дивиденды фактически ничем не отличаются от подлежащего включению в таможенную стоимость товаров дохода выручки , полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу подпункт 3 пункта 1 статьи 40 Кодекса. С учетом изложенного, считаем, что практическое решение проблем, связанных с наличием либо отсутствием необходимости включать в таможенную стоимость товаров платежи, которые стороны внешнеторговой сделки рассматривают в качестве дивидендов, находится в обосновании того, что товары, таможенная стоимость которых определяется, приобретены в рамках конкурентных рыночных условий, что предусматривает, в том числе возможность приобретения товаров любыми иными заинтересованными лицами на тех же условиях, что и импортер - плательщик дивидендов, но без акционерных отношений. Одновременно сообщаем, что настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом, имеет информационный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Эксперты отмечают, что всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители. Стоит добавить, что таможенные органы вправе проводить таможенную проверку в течение трех лет с момента выпуска таможенной декларации. В случае установления фактов занижения таможенной стоимости ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов могут быть не только доначислены таможенные платежи, но возбуждены как дела об административных правонарушениях по ч.
Подтверждения таможенной стоимости при экспорте товаров В. Ионичева, А. Включения дивидендов в таможенную стоимость В.
Определения таможенной стоимости хлопчатобумажных изделий, поставляемых из Туркменистана П.
Поэтому компаниям-импортерам необходимо принимать такие риски во внимание и постараться их минимизировать. Хотя уже есть несколько судебных решений, судебную практику еще нельзя назвать единой, суды отмечают, что отсутствие манипулирования элементами стоимости можно доказать и в таком случае включение дивидендов в таможенную стоимость не допускается. Какие именно риски есть Риски актуальны далеко не для всех импортеров. Основные вопросы, которые возникают у импортеров. Кто в зоне риска?
Отрасль и наличие или отсутствие активной хозяйственной деятельности не имеет значения. Причем сейчас проводятся проверки не только компаний, ввозивших товары для продажи, но и производственных предприятий, импортирующих сырье или материалы. Кроме того, в зону внимания госорганов попадают и компании, которые используют импортированные товары для оказания услуг. Поэтому у них нет какого-то приоритета или защиты. Как таможенные органы рассчитывают доначисления? Какую методологию используют?
В настоящее время методы расчета ни в одном подзаконном акте или разъяснении не определены, в свободном доступе таких документов нет. Если исходить из практики, то методология применяется разная, причем даже в рамках одного региона одним госорганом. Один общий момент есть — в ходе проверок обязательно просят предоставить данные, которые позволят определить часть дивидендов, представляющих собой чистую прибыль от оборота ввезенной продукции. При этом предлагается представить детальный расчет чистой прибыли, что импортерам обычно сделать трудно. Поэтому важно детально учитывать прибыль от импортированных товаров, в том числе, от использованного сырья и материалов. Что могут доначислить по результатам проверки?
В перспективе еще могут возбудить уголовное дело по ст. В ходе проверки рекомендуется сотрудничать с проверяющими, тщательно собирать информацию, после доначислений принять принципиальное решение, стоит ли обжаловать доначисления, на какие нормы ссылаться. Для решения вопросов по конкретному делу стоит обратиться за профессиональной помощью. Подписывайтесь на наш телеграм-канал.
Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать
Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики: 1 ввоз и последующая реализация ввозимых товаров формируют прибыль, которая является основой для расчета сумм. Новости экономики» Новости бизнеса» В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров. Высшая инстанция отмечает, что дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввозимыми товарами. С середины прошлого года таможенные инспекторы начали проверять импортеров на предмет занижения цены ввезенных товаров на сумму выплаченных за рубеж дивидендов. Она позволяет включать в таможенную стоимость дивиденды, которые российская компания платила своему иностранному участнику, если закупала товары у него же. Мы рекомендуем импортерам заблаговременно оценить риски включения дивидендов в таможенную стоимость товаров и подготовить документы, подтверждающие отсутствие фактов манипулирования элементами таможенной стоимости, принимая во внимание позиции судов.
В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров
В результате с августа 2023 года по январь 2024-го в бюджет дополнительно перечислили более 4 млрд руб. Сумму от аналогичных проверок в предыдущие годы он не уточнил. По словам опрошенных изданием экспертов, всплеск проверок пришелся на конец ноября — начало декабря 2023 года; под них попадали не только торговые компании, но и бизнес по производству на территории России продуктов питания, бытовой, офисной и строительной техники, автомобилей и сельхозпроизводители. Руководитель практики таможенного права и международной торговли BGP Litigation Александр Кирильченко отметил, что таможенники имеют право проверять трехлетний период, то есть скорректирована может быть стоимость всего товара, ввезенного за это время.
Во-первых, таможня неверно трактовала «стоимость сделки». Суд указал, что этот термин носит специальный характер и относится к встречным платежам, которыми рассчитывается за товар покупатель, что вовсе не равнозначно «совокупности любых денежных обязательств». Таким образом, выплату дивидендов сюда нельзя отнести. Во-вторых, таможня не доказала, что взаимосвязь продавца и покупателя продукции как-то повлияла на стоимость товара и распределение прибыли. По мнению руководителя налоговой практики Клифф Натальи Кордюковой, дивиденды могут быть включены в таможенную стоимость.
Если первый факт легко устанавливается путем анализа сведений о составе учредителей и поставщиков, то второй подлежит доказыванию таможенным органом. Способ доказывания законом не регламентирован. При квалификации дивидендов в качестве части цены учитывается возможность предоставить документы и сведения, подтверждающие или опровергающие признаки недостоверного определения таможенной стоимости, в том числе возможность раскрыть документы и сведения о ценообразовании, которое применялось при экспорте товаров в РФ. Таким образом, существует потенциальная возможность оспорить переквалификацию платежей, представив документы и сведения о ценообразовании, применявшемся при экспорте товаров в Россию, из которых будет следовать отсутствие признаков занижения ввозной стоимости.
Как указанные позиции применяются на практике, показывает анализ судебных актов, принятых после публикации определений ВС, вынесенных в декабре 2022 г. Дивиденды были распределены решением общего собрания, выплачены, в таможенную стоимость не включены. Учредитель ООО и поставщик товаров — одно лицо. На первом круге рассмотрения дела суды аргументировали отказ во включении дивидендов в таможенную стоимость следующим образом: приобщен к материалам дела и принят во внимание ответ на запрос общества Евразийской экономической комиссии как постоянно действующего регулирующего органа ЕАЭС ст.
Технический комитет в рамках анализа Примера из практики 2. После того как Верховный Суд Определением от 25 ноября 2022 г. По результатам таможенной проверки не было установлено, что взаимосвязь между обществом и поставщиком повлияла на цену, уплаченную или подлежащую уплате, по следующим основаниям: ООО «Шанель» является единственным уполномоченным эксклюзивным продавцом товаров торговой марки Chanel в России, при этом единственным поставщиком и одновременно учредителем общества является компания «Шанель» Франция , в адрес которой и выплачиваются дивиденды. Иные лица, отличные от ООО «Шанель», не уполномочены правообладателем на импорт товаров, маркированных товарным знаком Chanel; в ходе таможенной проверки установлено, что наибольший удельный вес при формировании финансового результата общества составила выручка от продажи ввезенных товаров, приобретенных у компании «Шанель»; в ходе анализа контрактов установлено, что общество имеет право закупать товары, маркированные товарным знаком Chanel, только у компании «Шанель»; Компания «Шанель САРЛ» — правообладатель товарных знаков Chanel, компания «Шанель» — продавец товаров, маркированных товарными знаками Chanel, и общество — покупатель товаров, маркированных товарными знаками Chanel, входят в группу компаний «Шанель», что подтверждается разд.
Учредитель и поставщик товаров — одно лицо. Обоснование судов при отказе во включении дивидендов в таможенную стоимость при первом круге рассмотрении дела: выплата дивидендов не является условием продажи товаров. Соответственно, дивиденды не связаны с ввозимым товаром и не должны включаться в таможенную стоимость; представленные сторонами в материалы дела заключения и мнения специалистов не принимаются судом в качестве доказательств, обосновывающих доводы сторон, поскольку содержащиеся в них выводы не опровергают фактических обстоятельств дела, установленных в ходе разбирательства; реализация ввезенных товаров являлась лишь одним из источников прибыли, в качестве отдельного вида прибыли таможня выделяет выручку, полученную от реализации товаров российского производства, а также услуг, оказываемых на территории РФ; во внешнеторговом контракте не содержатся условия об обязательной выплате дивидендов. В целях обоснования его позиции общество представило документы и пояснения, из которых следует, что розничные цены на товары в магазинах в разных странах, в том числе в России, определяются коммерческими специалистами в соответствии с ситуацией, выявленной ими на местном рынке.
Поскольку в дополнение к чистой стоимости производства товаров они включают в себя другие расходы — такие, как расходы на логистику, упаковку и транспортировку, а также прибыль.
О запущенной осенью прошлого года волне мероприятий Федеральной таможенной службы ФТС «Ведомостям» рассказали консультанты и юристы в сфере таможенного права. Представитель таможенной службы подтвердил, что инспекторы стали проводить такие проверки с августа 2023 г.
Согласно п.
ВС разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара
Мы рекомендуем импортерам заблаговременно оценить риски включения дивидендов в таможенную стоимость товаров и подготовить документы, подтверждающие отсутствие фактов манипулирования элементами таможенной стоимости, принимая во внимание позиции судов. Относительно включения в таможенную стоимость товаров перечисляемых покупателю дивидендов ВС РФ пояснил, что таможенная стоимость товаров может быть увеличена на размер выплаченного дохода чистой прибыли от реализации ввезенного в рамках. Они обратились в таможенные органы с целью внесения изменений в декларации на товары в части включения дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Новости экономики» Новости бизнеса» В ФТС оценили выплаты в бюджет после проверок импортеров.
Дивиденды и таможенная стоимость: включать или не включать
Таможенная стоимость — цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары — должна относиться к этим товарам, указал Минфин со ссылкой на Таможенный кодекс. Так что, если покупатель платит продавцу не только за товар, но и дивиденды или иные платежи, которые не связаны с ввозимыми товарами, то такие платежи не включаются в таможенную стоимость. Вместе с тем, имеет место практика, когда одни и те же платежи могут позиционироваться по-разному при проведении различных видов контроля налоговый, таможенный, валютный и так далее : как дивиденды, процентные платежи, роялти и другое.
ФТС вместе с Федеральной налоговой службой начали проводить проверки по включению в таможенную стоимость начислений, предусмотренных п. Эти проверки затронули юридические лица - импортеров с иностранными инвестициями, выводивших средства из России на основании принятых за рубежом решений о распределении дивидендов. По данным представителя ФТС, с августа 2023 года по январь 2024 года в бюджет было дополнительно перечислено более 4 миллиардов рублей. Информация о суммах предыдущих проверок не уточнялась.
В 2022-2023 годах таможенные органы снова активизировались, возобновили проверки по которым были доначислены платежи.
Они использовали аналогичный подход, который, видимо, в этот раз нашел отклик у Верховного Суда, если судить по делу Шанель и ряду других дел. Суть проблемы, разные трактовки Дивиденды в гражданском и налоговом праве представляют собой часть прибыли, распределяемой между участниками юрлица, то есть, выплаты учредителям далее по тексты термин «выплаты учредителям» применяется наравне с термином «дивиденды». В таможенном законодательстве ЕАЭС этот термин встречается только один раз. В пункте есть уточнение. В нем сказано, что правило действует только в том случае, если платежи не связаны с товарами, которые ввозят на территорию Союза. А вообще таможенной стоимостью ввозимых товаров является цена, которая фактически уплачена за них или подлежит уплате сокращенно — ЦФУ. Учитывая свежую практику таможенных органов, они толкуют эту норму таким образом, что распространяют уточнение не только на иные платежи, но и на дивиденды.
Поэтому они и включают выплаты участникам в таможенную стоимость, если те связаны с ввозимыми товарами. Эта трактовка нормы Таможенного кодекса нашла поддержу у Минфина письмо от 30. При этом в действующем российском законодательстве детальных норм и разъяснений по этому вопросу нет, поэтому формируют подход исключительно правоприменители. Сначала контролирующие госорганы, а затем арбитражные суды, если доначисление пошлин обжалуют заинтересованные лица. Надо отметить, что таможенные органы не считают выплаты учредителям составляющей ЦФУ, а относят их к выплатам, которые прямо или косвенно причитаются продавцу в результате перепродажи, распоряжения или применения продукции иным образом пп. Арбитражные суды в настоящее время с этой позицией полностью согласны. Данная трактовка полностью не совпадает с толкованием Всемирной таможенной организации.
В разъяснениях ВТО указано, что дивиденды не нужно путать с такой выручкой, и они не связаны с ввозимыми товарами. По результатам проверки они доначислили платежи и суд их поддержал. В трех инстанциях арбитры признали, что дивиденды необходимо добавить к ЦФУ, так как учредитель-поставщик получает их только в результате реализации импортируемой продукции. До 2019 года о спорах по обсуждаемому вопросу ничего неизвестно. В 2019-2020 годах госорганы вновь активизировались и провели ряд проверочных мероприятий, доначислив платежи двум компаниям. В этот период ВС РФ фактически согласился с доводами импортеров.
Важно, что проверки и доначисления таможенных платежей затрагивают в основном поставки прошлых периодов - при том, что изменений в таможенном законодательстве в части дивидендов не было вплоть до текущего момента. В ходе мероприятия адвокаты АБ ЕПАМ проанализировали главные тренды текущей правоприменительной практики и подход таможенных органов к данному вопросу, обозначили важные нюансы, связанные с ограничениями по выплате дивидендов и распределению прибыли, рассказали о возникающих налоговых последствиях, а также дали практические советы по эффективным мерам правовой защиты бизнеса, сталкивающегося с обозначенными проблемами.
Минфина России от 25.01.2024 N 27-01-21/5737
Согласно п.9 ст.39 Таможенного кодекса ЕАЭС, дивиденды, выплаченные продавцу покупателем, не включаются в таможенную стоимость товаров при соблюдении определенных условий. Включая всю чистую прибыль импортера в таможенную стоимость, арбитраж указал на отсутствие доказательств действительной цены ввозимых товаров. В продолжение встречи рабочей группы по вопросу включения дивидендов в таможенную стоимость, состоявшейся в феврале, приглашаем Вас на второе обсуждение в среду, 3 апреля в 15.00 в гибридном формате. Приглашаем Вас принять участие в вебинаре Taxology, посвященном включению дивидендов в таможенную стоимость ввозимых товаров. Оказание поддержки при включении дивидендов в таможенную стоимость включая подготовку КДТ. • Дивиденды, перечисленные покупателем продавцу, подлежат включению в таможенную стоимость товаров, если они связаны с ввози-мыми товарами.
Миллиард к таможенной стоимости. Разворот практики против компаний от ВС
В статье рассматриваются вопросы регулирования таможенной стоимости товаров, исследуется правовая природа дивидендов как одного из элементов системы таможенного обложения в праве ЕАЭС. В декабре 2022 года Верховный суд разъяснил, могут ли дивиденды включаться в таможенную стоимость товара. Грамотный ответ на запрос таможенных органов по вопросу включения в таможенную стоимость дивидендов позволит минимизировать риски включения дивидендов в таможенную стоимость, уменьшить суммы доначисляемых таможенных платежей в. Принимая решение о включении дивидендов в таможенную стоимость товаров, таможенные органы придерживаются следующей логики. Согласно п.9 ст.39 Таможенного кодекса ЕАЭС, дивиденды, выплаченные продавцу покупателем, не включаются в таможенную стоимость товаров при соблюдении определенных условий. В отношении включения дивидендов в таможенную стоимость: Влияние на структуру таможенной стоимости такого элемента, как дивиденды, возможно, если их выплата выступает оговоренным условием продажи конкретных импортируемых товаров.