Даже если проверка проходит на территории налогоплательщика, документы нужно представить в инспекцию. Налогоплательщик ПРО, Маркет Лайт, Земельный надзор, Налоги МО, Муниципальное образование, Налогоплательщик лайт, Комиссионная торговля, Налогоплательщик онлайн. За 2022 год налоговые органы провели 55,1 млн камеральных налоговых проверок налогоплательщиков (далее – «КНП»), включая как организации, так и физических лиц.
Как подготовиться к приезду налоговой
| Повторная выездная налоговая проверка, основания для возобновления проверки | Налогоплательщик ПРО, Маркет Лайт, Земельный надзор, Налоги МО, Муниципальное образование, Налогоплательщик лайт, Комиссионная торговля, Налогоплательщик онлайн. |
| Прозрачный бизнес | Налоговая может проверить, платит ли хозяин налоги. |
| Налоговые органы проверят полноту учета выручки при применении ККТ | ГАРАНТ.РУ | Акт налоговой проверки, как выездной, так и камеральной передается налогоплательщику в течение 5 рабочих дней с момента его подписания. |
| Налоговая проверка 2023: этапы и алгоритм проведения выездных проверок | По словам экспертов в области налогообложения, ФНС не имеет права не только постоянно вызывать налогоплательщиков на комиссию, но и звонить им и вести с ними переписку. |
ФНС начала проверять покупки россиян. Кому отправят налоговое «письмо счастья»
Это вытекает из действующего законодательства: в марте 2023 года принят закон, по которому следователи не вправе возбуждать уголовные дела по налоговым преступлениям и обязаны прекращать уже имеющиеся в случае уплаты в полном объеме недоимки, пеней и штрафов, напоминает она. По мнению Зарипова, проект разъяснений ФНС выступает попыткой ведомственного нормотворчества под предлогом целесообразности и значительно ухудшает положение налогоплательщиков по сравнению с законом, и потому довольно оперативно будет обжаловано в Верховном суде России как незаконное. Инструменты для блокировки активов, которые могли бы вывести неплательщики налогов, у ФНС есть. Инспекторы могут налагать обеспечительные меры сразу после вынесения решения по итогам проверки, не дожидаясь вступления его в силу. Это могут быть приостановление операций по банковским счетам, запрет на отчуждение передачу в залог имущества без согласия налогового органа, говорится в статье 101 НК. Есть и попытка законодательно расширить этот инструментарий. В конце декабря 2021 года правительство внесло в Госдуму законопроект, разрешающий налоговым органам оперативно, еще до окончания выездной налоговой проверки, налагать обеспечительные меры на имущество компаний и индивидуальных предпринимателей: акции, автомобили, предметы дизайна интерьера и недвижимость, которая не участвует в производственной деятельности. Однако законопроект не был рассмотрен даже в первом чтении. ФНС оставила без ответа вопрос "Интерфакса", применяется ли уже сейчас практика досрочной передачи в следственные органы материалов налоговых инспекций.
Однако уголовное дело блогера Александры Митрошиной может свидетельствовать о том, что такие случаи встречаются.
Помимо первичных документов стоит обратить внимание на проявление должной осмотрительности. Для этого у предпринимателя должно быть положение о работе с контрагентами и досье на каждого из них, включая распечатки с сервисов nalog.
Поговорите с работниками. Особенно, когда инспекторы уже приехали. Помните, что у налоговых органов сейчас достаточно большой круг полномочий, и к проверке они могут подключить полицию.
Поэтому есть смысл дополнительно поговорить с работниками и подготовить их к проверке, чтобы они могли при необходимости рассказать о финансово-хозяйственной деятельности компании и контрагентах. Предупредите контрагентов. Если есть возможность, стоит предупредить основных контрагентов, чтобы при проведении встречных проверок они могли подтвердить все операции.
Также рекомендуем проверить электронную почту и компьютеры сотрудников и удалить неоднозначную информацию. Общайтесь только с полномочными инспекторами. Впускать на свою территорию нужно только тех проверяющих, которые указаны в решении о выездной налоговой проверке.
Посторонних лиц быть не должно. Как подготовить документы директор аутсорсинговой компании «Умный бухучет» К налоговой проверке нужно быть готовым всегда. Поэтому работайте по этому чек-листу: Проверить наличие всей бумажной и электронной первички, убедиться, что в них заполнены все обязательные реквизиты.
Если есть сомнения в реальности проведенных сделок, лучше убрать эти расходы или подготовить по ним убедительное экономическое обоснование. Проверить все взаиморасчеты с покупателями и поставщиками, нет ли зависших долгов.
Заявление на применение налоговых льгот — документы, подтверждающие право на использование льгот, пояснения по имуществу и операциям, в отношении которых налогоплательщик применяет льготы. Представители налоговой инспекции не вправе требовать с налогоплательщика никакие иные документы, кроме перечисленных п. Изменения для бухгалтера в 2024 году Редакция журнала «Главбух» написала статью про перемены, которые ждут бухгалтеров в ближайшее время.
А эксперты Системы Главбух составили удобный справочник по всем изменениям в вашей работе, которые запланированы в 2024 году. Есть очень приятные изменения! Статья и справочник помогут быстро разобраться в новых правилах, не пропустить важное и работать без штрафов.
Налоговая служба разъяснила порядок и особенности проведения профилактических мероприятий, документарных и выездных проверок, контрольных закупок. Так, в частности указывается, что решение о проведении выездной проверки будет приниматься при наличии следующих критериев: налогоплательщик не является мобилизованным лицом на период прохождения спецоперации; налогоплательщики не являются аккредитованными российскими организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий; у налогоплательщика отсутствует зарегистрированная ККТ при наличии такой обязанности или ККТ не применяется в установленных случаях; сведения о неприменении ККТ, установленные в ходе наблюдения, содержат достаточные данные, указывающие на наличие события административного правонарушения например, место, дата и время совершения и событие административного правонарушения, другие данные.
Выездные налоговые проверки 2024 в вопросах и ответах
Несколько периодов подряд в налоговой отчетности отражаются убытки. В определенный период компания произвела большие суммы вычетов. Темпы роста расходов опережают аналогичные темпы по доходам при продаже товаров и оказании услуг. Средний уровень зарплаты ниже, чем в отрасли по региону. Не один раз компания приближалась по доходам к уровню, который уже означает необходимость перевода малого бизнеса в средний, а среднего, например, в крупный. Расходы ИП практически тождественные его доходам. Договора заключаются с перекупщиками или посредниками из цепочки контрагентов, но при этом не прослеживается деловая цель. Игнорирование компанией уведомлений от налоговой службы о предоставлении информации по выявленным несоответствиям.
Постоянная смена адреса — от юрисдикции одной налоговой к юрисдикции другой. Уровень рентабельности сильно отличается от аналогичных показателей по другим предприятиям из отрасли.
Если появятся вопросы, инспекторы могут затребовать документы у налогоплательщика и его контрагентов, а также провести экспертизу и опросить свидетелей. В 2023 году результаты камеральных проверок станут основанием для определения сальдо единого налогового счета ЕНС , который предназначен для уплатыединого налогового платежа ЕНП , срок уплаты — до 25 число месяца, следующего за отчетным. ЕНП и порядок уплаты были введены в ст. Еще один вид контроля, доступный инспекциям — это налоговый мониторинг.
Подать заявление на мониторинг могут только крупные компании с годовым оборотом от 1 млрд руб. Переход на такую форму контроля позволяет организациям оперативно согласовывать с налоговой, как считать налоги в сложных ситуациях, а также избежать выездных проверок за периоды мониторинга. Как кассы Лайтбокс помогают избежать проверок Мы предлагаем онлайн-кассы, на которых просто соблюдать правила, установленные 54-ФЗ, контролировать бизнес, а также продавать алкоголь и маркированные товары: Облачный личный кабинет — в него можно попасть не только из офиса, но и из любого места, где есть интернет. В личном кабинете собирается статистика продаж по всем торговым точкам время открытия и закрытия смены, выручка, сумма в кассе, количество возвратов. Есть складской учет в режиме онлайн — остатки товаров автоматически пересчитываются после каждого поступления, продажи и списания. Есть аналитические отчеты — в личном кабинете предусмотрено более 50 отчетов по запасам, выручке, затратам, прибыли на определенное число, за период, нарастающим итогом и в динамике.
Своевременное обновление программы при изменении законодательства.
По имеющейся информации, после возбуждения уголовного дела о ее деятельности за 2020 и 2021 год, Чекалина уточнила свои налоговые обязательства за 2022 год. Однако при этом есть подозрение, что она в очередной раз скрыла доходы, поступившие на аффилированных ей лиц и не отразила реальный размер своих налоговых обязательств. Таким образом, сотрудникам налоговых и следственных органов предстоит разобраться в обстоятельствах предпринимательской деятельности семьи Чекалиных за ранее не исследованный период времени. Основателя «Like Центр» задержали, но пока в рамках расследования уголовных дел о мошенничестве В конце ноября адвокат Чекалиной заявил, что она и ее муж выплатили ФНС долг на сумму порядка 500 млн рублей , тем самым полностью погасив долг перед ведомством. В состав указанной суммы вошли штрафы и пени с учетом увеличения размера задолженности блогера, а также часть средств, которая ушла на погашение текущих налогов. Адвокат напомнил, что ранее арест со счета Чекалиной был снят.
Налоговый контроль 2022: как проходят выездные налоговые проверки и распространяется ли на них мораторий 05. На это Минфин РФ указал в письме от 15 июня 2022 г. Органы ФНС имеют законное право проводить выездные налоговые проверки в 2022 году, поскольку мораторий на такой налоговый контроль в 2022 не вводился.
На какие контрольные надзорные мероприятия действует мораторий в 2022 году: плановые контрольные надзорные мероприятия; плановые проверки при осуществлении видов государственного контроля надзора , и муниципального контроля. Проведение данных проверок регулируется Федеральным законами от 31. В отличие от вышеперечисленных мероприятий, проведение выездных налоговых проверок и порядок их проведения регламентированы нормами Налогового кодекса РФ. Что из себя представляет выездная налоговая проверка Выездные налоговые проверки призваны определить корректность исчисления налогов выявить своевременность уплаты компанией налогов, злоупотребления налогоплательщиков в стремлениях уклониться от налогообложения. Если налогоплательщик применяет один из специальных налоговых режимов главы 26. А вот отдельные вопросы исполнения законодательства о налогах и сборах предметом проверки являться не могут. Выездную налоговую проверку проводят на территории налогоплательщика, исключением будут случаи, когда налогоплательщик не может предоставить помещения для такой проверки. В такой ситуации проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Каковы цели выездной налоговой проверки: Исследовать финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика и определить правильность начисления и полноту уплаты налогов и сборов. Выявить искажения, ошибки в проверяемых документах и факты нарушения порядка ведения бухучёта.
Проанализировать, как выявленные нарушения влияют на формирование налоговой базы организации. При необходимости доначислить суммы налогов, которые не были уплачены или были уплачены лишь частично из-за наличия ошибок и нарушений и привлечь налогоплательщика к ответственности.
Применение ККТ: ФНС подготовила правила проверок в 2024 году
В этой ситуации повторная проверка не может переоценивать выводы суда, иначе это нарушает права налогоплательщика. По завершении проверки налогоплательщику вручают справку. Инспекторы могут попросить разрешения осмотреть жилище, проверить документы и даже информацию в компьютере. Самым крупным налогоплательщикам по итогам проверок было доначислено 68 млрд. рублей, что на 18 млрд. или на 36% или превышает показатель 2021 года.
80 вопросов налоговой
| Борис Титов предложил ФНС внедрить "светофор" для проверки надежности контрагентов | Налоговая может проверить, платит ли хозяин налоги. |
| Откуда прибыли: Налоговая начала проверять покупки россиян | #Важно_знать, до 1 марта налоговые органы проведут индивидуальные сверки по ЕНС с налогоплательщиками. |
| Проверка налогоплательщика: запрос документов | Налогоплательщик, соответствующий таким критериям, с большой долей вероятности будет включен в план выездных проверок. |
Налоговые проверки в 2024 году - список организаций
истребование документов и информации у проверяемого лица, либо контрагентов проверяемого налогоплательщика о конкретных сделках, а также у третьих лиц – участников. истребование документов и информации у проверяемого лица, либо контрагентов проверяемого налогоплательщика о конкретных сделках, а также у третьих лиц – участников. Чтобы проверить информацию по сальдо ЕНС, в любое время по своей инициативе вы можете запросить в ФНС три новых документа.
Порядок проведения налоговых проверок
Попробуем разобраться в этом вопросе. Хорошо, если дело в неверном оформлении бумаг — их можно переделать. Хуже, если поставщик оказался недобросовестным: ситуация может обернуться недоимкой, пенями, а также попаданием в «черный список» ФНС. Вместе с экспертами «Неба» разбираемся, как предотвратить подобную ситуацию и убедиться, что контрагент успешно прошел все налоговые проверки.
Впрочем, есть оговорки. При этом Налоговым кодексом предусмотрены разные меры ответственности за непредставление документов и сведений по п. Если по требованию налогового органа на основании ст.
При этом одни суды считают, что два штрафа в такой ситуации назначаются правомерно, а другие с этим не согласны. Выездные налоговые проверки, несмотря на огромные потери в государственной казне, повышенную инфляцию, безработицу и мировую блокаду экономике, будут проводиться в 2022 году в отношении всех категорий налогоплательщиков, без ограничений и изменений. Обзор подготовлен налоговым консультантом, кандидатом юридических наук Юзваком М.
При этом камеральная проверка декларации по НДС имеет свои особенности. Кроме того, с 1 июля 2021 года вступили в силу поправки, касающиеся в том числе такой проверки. Об этом и поговорим.
Раньше, до 1 апреля 2020 года штрафовать налоговые органы могли только в случае истребования документов при проведении налоговой проверки. И привлечь к ответственности за непредставление... Несмотря на то, что это уже четвертая актуализация статьи.
Это правило действует с 2020 года, но вопросы, связанные с применением данной нормы, возникают до сих пор. Рассмотрим на двух примерах, как действовать учреждению. Глава 9 НК РФ допускает возможность и устанавливает порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа.
Под этим изменением понимается перенос установленного срока уплаты, в том числе ненаступившего, на более поздний срок. Изменение срока уплаты налога и сбора не отменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора. Изменение срока уплаты налога и сбора осуществляется в форме инвестиционного налогового кредита, отсрочки, рассрочки п.
Это право налоговиков зафиксировано в пп. В статье 90 НК РФ уточнено, что в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны обстоятельства, значимые для налогового контроля. Кроме того, положения ст.
Применение этих правил на практике зачастую вызывает вопросы. Ответим на некоторые из них в данном материале с учетом судебной практики и разъяснений официальных органов. Тем не менее, в 2020 году такого перерасчета быть уже не должно.
На фоне экономического кризиса, вызванного пандемией COVID-19 чиновникам в 2020 году пришлось существенно скорректировать правила проведения контрольно-надзорных мероприятий в отношении юрлиц и ИП. Снижение бремени госконтроля было заявлено в качестве одной из мер поддержки бизнеса со стороны государства. В этой связи в начале апреля появилось Постановление Правительства РФ от 3 апреля 2020 г.
Кто является уполномоченным органом, контролирующим данную систему? Какие обязанности возникают у налогоплательщиков в связи с ее введением? Ответы — в нашем материале.
Но всё же в апелляции у налогоплательщика есть шанс. Интересным спор оказался и по существу - сыграла одна "маленькая хитрость" налогоплательщика. Однако среди отдельных отраслей «средний чек» доначислений вырос в разы. Что это за отрасли — в материале РБК. Претензии по налогам к французским владельцам «Ашана» возникали и в странах Европы. Инспекция не обеспечила налогоплательщику возможность участвовать в рассмотрении материалов проверки и представить объяснения. Содержание нарушения в контексте судебной практики, анализ объективной стороны наиболее распространенных процессуальных нарушений налоговиков: ненадлежащий способ вручения акта налоговой проверки налогоплательщику; неприложение к акту материалов проверки, на которых основаны доначисления, непредоставление реальной возможности ознакомиться со всеми материалами проверки, в т. Почему невыгодно оспаривать решение о привлечении к ответственности, исходя только из факта процессуальных нарушений рассмотрения материалов проверки 937 11. Проблема рассмотрена на примере кейса, дошедшего до Конституционного Суда РФ.
Автор полагает, что правовые позиции Конституционного Суда, рассматривавшего срок, в качестве, с одной стороны, гарантии прав налогоплательщика, а с другой - пределов допускаемого законом ограничения его прав, имеют более широкое значение, чем мотивировка для конкретной правовой проблемы. Среди них немало профессионалов, которых российские компании привлекают к работе. Для заказчиков сотрудничество с самозанятыми выгодно за счет налоговых преференций. Нужно только следить за тем, чтобы у налоговых органов не возникало поводов для переквалификации договоров ГПХ с самозанятыми в трудовые отношения. Кроме него компаниям, заключающим договоры с этой категории работников, следует руководствоваться частью 1 и частью 2 Гражданского кодекса РФ. По некоторым вопросам в своих письмах разъяснения дают ФНС и Минфин. О правилах, которых нужно придерживаться при оформлении отношений с плательщиками НПД, рассказывают эксперты платформы для самозанятых «Наниматель». Размер любого файла в контейнере не должен превышать 9 гигабайт. За девять месяцев 2022 года ФНС провела 8 тыс.
Сомневаться в целесообразности этого налогоплательщик не должен. В данной статье автор продолжает рассматривать проблему права обжалования. Статью предваряет пример защиты законных интересов, показывая проблемы с восприятием законного интереса, как предмета судебной защиты. В статье рассмотрена правовая природа мотивированного мнения налогового органа, как элемента налогового мониторинга. Мотивированное мнение дает ответы на применение налоговых норм применительно к конкретным правоотношениям, именно посредством принятия мотивированного мнения требованию нормы придается «индивидуальный характер», порождающий ясность какие обязанности или какие именно права вытекают из правового положения в конкретном случае. Мотивированное мнение налогового органа носит обязательный характер. Автор приходит к выводу, что мотивированное мнение это индивидуальный юрисдикционный ненормативный акт. Большая часть статьи посвящена праву обжалования ненормативных актов с учетом правовых решений в других отраслях права уже выработанных судебной практикой. Пробел в Налоговом кодексе РФ не может лишать права на судебную защиту.
Надлежащая правовая процедура предполагает возможность обжалования актов государственных органов, с помощью которых государство осуществляет вмешательство в права и свободы налогоплательщика. По мнению автора, мотивированные мнения налогового органа могут быть обжалованы в судебном порядке. Судебное оспаривание мотивированного мнения защищает законный интерес на правильное понимание налоговых последствий. Наследникам разрешат использовать сальдо ЕНС. Выемку включат в число допмероприятий. Отменят акцизные марки. Расширят налоговый мониторинг.
Так, например, документарную или выездную проверку проведут, если одновременно выполняются такие условия : налогоплательщик не является мобилизованным и аккредитованной ИТ-компанией; в нарушение закона у него нет зарегистрированной ККТ или он ее не применяет; сведения о неприменении ККТ, установленные при наблюдении, указывают на административное нарушение. ФНС напомнила , что правительство разрешило проводить в текущем году внеплановые контрольные мероприятия документарные и выездные проверки и контрольные закупки.
Инспекторы могут налагать обеспечительные меры сразу после вынесения решения по итогам проверки, не дожидаясь вступления его в силу. Это могут быть приостановление операций по банковским счетам, запрет на отчуждение передачу в залог имущества без согласия налогового органа, говорится в статье 101 НК. Есть и попытка законодательно расширить этот инструментарий. В конце декабря 2021 года правительство внесло в Госдуму законопроект, разрешающий налоговым органам оперативно, еще до окончания выездной налоговой проверки, налагать обеспечительные меры на имущество компаний и индивидуальных предпринимателей: акции, автомобили, предметы дизайна интерьера и недвижимость, которая не участвует в производственной деятельности. Однако законопроект не был рассмотрен даже в первом чтении. ФНС оставила без ответа вопрос "Интерфакса", применяется ли уже сейчас практика досрочной передачи в следственные органы материалов налоговых инспекций. Однако уголовное дело блогера Александры Митрошиной может свидетельствовать о том, что такие случаи встречаются. Митрошина на пресс-конференции 3 мая показала журналистам решение инспекции о привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения. Оно датировано 31 марта 2023 года, но о возбуждении уголовного дела СКР сообщил раньше - 21 марта.
ФНС начала проверять покупки россиян. Кому отправят налоговое «письмо счастья»
Какие у налогоплательщика могут быть способы оценки вероятности встречи с инспекторами ФНС в рамках налоговой проверки? Расскажем, в каких случаях ФНС может проверить банковские счета физлица и когда банки обязаны предоставлять информацию о клиенте налоговой службе. Федеральная налоговая служба (ФНС) в 2022 году доначислила по итогам проверок рекордные 685,7 млрд рублей, а число выездных налоговых проверок увеличилось на 25%. Между тем собеседник издания опроверг существование массовой практики проверки налогоплательщиков. Сколько выездных налоговых проверок может быть проведено в 2024 году в отношении одного налогоплательщика?
Программы для бухгалтерии и бизнеса
Также предполагается ввести так называемый светофор добросовестности контрагента по аналогии с сервисом "Знай своего клиента" от Центрального банка : "добросовестный", "условно-добросовестный", "недобросовестный". Планируется обновлять этот статус с определенной периодичностью. Сервис должен сохранять и предоставлять историю "добросовестности" контрагента на любую заданную дату, говорится в спецдокладе. В момент заключения сделки контрагент может быть добросовестным, но в последующие периоды может перестать быть таковым. Поэтому при проверке налоговый инспектор, заходя в систему "Прозрачный бизнес", независимо от текущего статуса контрагента, должен иметь возможность проверить его статус на дату сделки, которая подвергается сомнению или вызывает вопросы.
Сайт использует IP адреса, cookie и данные геолокации Пользователей сайта, условия использования содержатся в Политике по защите персональных данных Любое использование материалов допускается только при соблюдении правил перепечатки и при наличии гиперссылки на vedomosti. На информационном ресурсе применяются рекомендательные технологии информационные технологии предоставления информации на основе сбора, систематизации и анализа сведений, относящихся к предпочтениям пользователей сети «Интернет», находящихся на территории Российской Федерации.
Отказ в исполнении Поручения по иным, не указанным выше основаниям, а также уклонение иным способом от совершения Исполнителем действий по организации истребования документов информации не допускается, за исключением случаев, предусмотренных отдельными письмами ФНС России в отношении крупнейших налогоплательщиков. Составление и направление Требования осуществляется в точном соответствии с полученным Поручением, за исключением пунктов, в исполнении которых отказано в соответствии с пунктом 3. К сформированному Требованию прилагается копия Поручения. В случае, если Требование направляется вручается на бумажном носителе, Поручение распечатывается Исполнителем и заверяется подписью должностного лица Исполнителя. При получении налоговым органом Уведомления о невозможности представления в установленные сроки документов информации в связи с необходимостью продления срока представления документов информации в соответствии с пунктом 3 статьи 93 Кодекса, Исполнитель, в течение двух рабочих дней со дня получения такого Уведомления принимает Решение о продлении об отказе в продлении сроков представления документов информации и в течении 1 рабочего дня уведомляет Инициатора о наступлении указанного события.
При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков продление сроков осуществляется не менее чем на 10 рабочих дней. Аналогично, указанные положения также подлежат применению в случае получения от налогоплательщика сообщения о том, что документы утрачены, не поступали, не составлялись, ранее были представлены в налоговый орган, и иных подобных случаях. В случае непредставления лицом истребованных документов информации Исполнитель по истечению срока представления документов информации , но не позднее 20 рабочих дней со дня, установленного для представления документов информации , средствами АИС "Налог-3" информирует Инициатора о невозможности полного частичного исполнения Поручения и принятых мерах. Привлечение к налоговой и административной ответственности за непредставление в установленный Кодексом срок истребованных документов информации осуществляется налоговым органом, направившим Требование. Принятие решения о приостановлении операций по банковским счетам переводов электронных денежных средств в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией установленной пунктом 5. Отмена решения о приостановлении операций по банковским счетам переводов электронных денежных средств осуществляется налоговым органом, направившим Требование, не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат: день передачи в порядке, предусмотренном пунктом 5. Контроль сроков и исполнения Требований и Поручений, сроков принятия и отмены решений, указанных в настоящих Рекомендациях, осуществляется в рамках проведения внутреннего аудита налоговых органов, мониторинга и контроля вышестоящих налоговых органов за деятельностью нижестоящих налоговых органов, в том числе в рамках аудиторских проверок внутреннего аудита.
Указанный контроль осуществляется средствами АИС "Налог-3" на постоянной основе. Особенности истребования документов информации у отдельных категорий налогоплательщиков. Налоговый орган, в том числе направивший Поручение, в таком случае обращается в ФНС России, с целью принятия в соответствии со статьей 93. При этом налоговый орган сообщает всю необходимую информацию, указанную в статье 93. Обращение направляется через вышестоящий налоговый орган. При получении Решения об истребовании документов информации у аудиторской организации индивидуального аудитора оно исполняется путем направления Требования или Поручения, в зависимости от места постановки на учет аудиторской организации индивидуального аудитора. В этом случае к Требованию Поручению прилагается копия Решения об истребовании документов информации у аудиторской организации индивидуального аудитора.
При направлении Уведомления в связи с тем, что документы были переданы правоохранительному органу или изъяты правоохранительным органом, находящимся на подведомственной Исполнителю территории, Исполнитель принимает меры к их получению путем направления запроса в правоохранительный орган, о чем средствами АИС "Налог-3" информирует Инициатора, за исключением случаев, предусмотренных настоящим пунктом. При направлении Уведомления в связи с тем, что документы были переданы правоохранительному органу или изъяты правоохранительным органом, в случае, если лицо состоит на учете в Межрегиональной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 9, либо Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 13, принятие мер к получению названных документов путем направления запроса в правоохранительный орган, осуществляется Инициатором. При Истребовании отдельных документов информации о налогоплательщике, имеющейся в распоряжении кредитной организации, предусмотренных пунктом 2.
Направить эти материалы в следственные органы инспекции обязаны, если налогоплательщик не погасит полностью недоимку в течение 75 дней со дня вступления в силу решения о привлечении его к ответственности за налоговое правонарушение, указано в пункте 3 статьи 32 Налогового кодекса. Трактовки этой нормы на практике расходятся, констатирует член генсовета "Деловой России", руководитель Экспертного центра по уголовно-правовой политике и исполнению судебных актов Екатерина Авдеева. Пока попыток устранить эти противоречия не наблюдается. В начале апреля 2023 года Генпрокуратура опубликовала для общественного обсуждения проект приказа "Об организации прокурорского надзора за исполнением законодательства в налоговой сфере", согласно которому прокуроры должны исходить из того, что поводом для возбуждения уголовного дела по налоговым преступлениям должны служить только материалы, направленные налоговыми органами "в порядке части 3 статьи 32 НК РФ". Развернутых формулировок в документе нет. Впрочем, руководитель аналитической службы юридической компании "Пепеляев групп" Вадим Зарипов считает, что эта формулировка означает следующее: Генпрокуратура за необходимость выждать 75 дней.
Пункт 3 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы дождаться истечения 75 дней до направления материалов следователям, полагает Зарипов. Мотивация к уплате налогов "По общему правилу" налоговые органы должны выдерживать 75 дней до отправки материалов в следственные органы - такая позиция ФНС имеется в межведомственной переписке по поводу применения статьи 140 УПК, рассказал источник "Интерфакса". Но при этом, по его словам, налоговое ведомство предлагает сделать разъяснения, что инспекции вправе направлять материалы следователям и до истечения 75-дневного срока на погашение долга и даже до вступления в силу решения по результатам проверки, если налогоплательщик не намерен добровольно возмещать ущерб. Свидетельством тому могут стать попытки скрыть или обременить имеющееся имущество, перевод выручки на аффилированных лиц, изложил собеседник агентства предложения ведомства.