Проводка начисления страховых взносов на заработную плату: особенности и правила оформления.
Как отразить недоимку по страховым взносам в бухучете
Кроме того, отдельные тарифы страховых взносов установлены для тех страхователей, которые производят выплаты определенным категориям физлиц п. Проектом приказа Минфина России от 03. В отличие от применяемых в текущем году счетов учета расчетов по страховым взносам 303 02, 303 07, 303 10 предполагается, что счет 303 15 будет исключительно пассивным, по нему возможно только кредитовое сальдо. Полагаем, что порядок начислений останется прежним, изменится лишь номер счета. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний не входят в ЕСТ. Начисление и уплата страховых взносов на травматизм в 2023 году будут проводиться по-прежнему отдельно с использованием счета 303 06.
После принятия решения о возмещении пользователь должен ввести документ Корректировка ЕНС с видом операции Возмещение налога. Дебет 68. Проводки от 28. Январь 2024 года 25.
В этом же документе, но на дату 05. По условиям примера в январе 2024 года уведомления об исчисленных суммах налогов представлять не требуется. Поэтому в форме помощника по составлению единого уведомления за январь 2024 года выводится сообщение Нет данных о сумме к уплате. Не позднее 29. Сумму налога к уплате в разрезе дат теперь можно увидеть, сформировав любой стандартный отчет по счету 68. Анализ счета 68. В этом же документе, но на дату 28. Регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет за январь 2024 года проводок не формирует. Февраль 2024 года Не позднее 05.
В списке Задачи организации отражается задача НДФЛ, уведомление по налогу, удержанному с 23 по 31 января 2024 г. По одноименной ссылке осуществляется переход в форму помощника по составлению указанного уведомления. По кнопке Сформировать уведомление автоматически создается и заполняется уведомление по НДФЛ, которое сохраняется в списке Уведомления единого рабочего места 1С-Отчетность. При этом у пользователя остается возможность формировать уведомления по одному или нескольким налогам вручную: из списка уведомлений раздел Операции — Единый налоговый счет — Уведомления. Уведомление можно заполнить по данным учетной системы команда Заполнить. Если нужно составить уведомление только по одному налогу, то лишние строки следует удалить; из единого рабочего места 1С-Отчетность раздел Отчеты - 1С-Отчетность — Уведомления, сообщения и заявления. Из этого раздела пользователь может заполнять уведомления только вручную.
Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» — начислены взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС России; Дебет 20 08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2... Такие проводки делайте в последний день месяца по итогам всех выплат, начисленных в этом периоде ч. Если организация понесла расходы на социальное страхование выплата больничных пособий, оплата декретного отпуска и т.
Эту операцию отразите проводкой: Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» Кредит 70 — начислены расходы на государственное социальное страхование. Суммы, полученные от ФСС России в счет возмещения расходов организации на обязательное социальное страхование, отразите проводкой: Дебет 51 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование» — получены деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на обязательное социальное страхование.
Страховые взносы в проводках до 2023 года 4.
Проводки по страховым взносам в 2024 году 5. Страховые взносы и бухгалтерские проводки: уплата 6. Наш телеграм Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за сотрудников.
До 31. Их необходимо перечислять в бюджет одним платежом. Исключение — взносы от профессиональных заболеваний, несчастных случаев, которые перечисляются в СФР Социальный фонд России при помощи отдельной платежки.
Рассмотрим в статье, начисление страховых взносов — это какие проводки. Отражение в бухгалтерской отчетности Для фиксации операций по начислению, перечислению взносов используется счет 69. На нем ведется учет расчетов по: пенсионному страхованию по взносам на ОПС ; медицинскому страхованию ОМС ; социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и материнства ВНиМ ; социальному страхованию от несчастных случаев на травматизм.
Последний вид взносов перечисляется в СФР, остальные — в налоговую. Социальный фонд начал действовать с 01.
Отражение начислений и уплата страховых взносов в составе ЕНП в «1С:БП 8.3»
На практике это означает, что обязательным является ведение учета нематериальных активов и основных средств. Бухучет же необходим исключительно для определения возможности применять УСН. То есть, право на использование этого режима теряется, как только сумма ОС и активов превысит в целом 100 миллионов рублей. Обязательным бухучет становится и в случае совмещения режимов, например, ЕНВД и «упрощенки». В зависимости от выбранной схемы уплаты налогов базой может случить: прибыль — доходы; прибыль — доходы за минусом расходов. При налогообложении дохода прибылью считается: выручка от сбыта товаров или услуг; внереализационный доход. Проводки при начислении единого налога по усн Как раз в этом и заключается основное преимущество «упрощенки».
Рассчитывать размер налога при УСН приходится бухгалтеру, руководителю или сторонней организации. Заполняется книга расходов и приходов в письменном или электронном виде. Во втором случае по истечению отчетного периода все виртуальные записи должны быть распечатаны и заверены сначала директором фирмы, а потом сотрудником налоговой службы. В избранноеОтправить на почту Начисление УСН проводки и применяемые счета — вопрос, казалось бы, несложный, но иногда вызывает затруднения у бухгалтеров. Рассмотрим, какие при начислении УСН проводки формируются в бухгалтерском учете.
В зависимости от вида налогового платежа корреспондирующими счетами к счету 68 69 являются счета учета затрат, прочих расходов или счета учета расчетов. В бухгалтерском учете суммы страховых взносов, начисленные с выплат работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам, формируют расходы организации по обычным видам деятельности п. Начисление страховых взносов с выплат работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам отражается на счетах бухгалтерского учета проводками: Дебет счета.
Для учета взносов на травматизм и раньше и сейчас используется отдельный субсчет 69. Учет взносов на травматизм в 2023-2024 гг. Проводки при начислении страховых взносов в 2023-2024 годах При начислении взносов фирмы делают проводку по ним, относя начисленные суммы на те же затратные счета, на которые попадает относящаяся к ним заработная плата: Дт 20 23, 25, 26, 29, 44. Если в организации используют для учета затрат несколько счетов, то страховые взносы будут распределены между счетами так же, как и заработная плата. При начислении взносов в фонды делают проводки, в которых по дебету указывают счет учета затрат, а по кредиту — субсчета счета 69. В проводках не используют счет 70, поскольку страховые взносы с зарплаты сотрудников не удерживают. Фирма включена в реестр МСП. По итогам каждого месяца бухгалтер рассчитывает зарплату и страховые взносы.
Изначально перечисленные в ФНС России денежные средства должны учитываться именно на счете 303 14, а на основании принятого налоговой службой решения о зачете сумм ЕНП в счет уплаты конкретных налогов и взносов расчеты по ЕНП могут быть закрыты. Полагаем, что в бюджетном учете казенного учреждения начисление и уплата страховых взносов с 01. Налоги и страховые взносы уплачиваются по соответствующим кодам бюджетной классификации, внедрение системы ЕНП не меняет порядок перечислений — кассовое исполнение, как и прежде, отражается по соответствующим КБК письмо Минфина России от 19. При формировании платежного документа с 2023 года в части КБК изменится только порядок формирования кода в реквизите "104". Согласно подготовленному Минфином России проекту изменений в правила заполнения платежных документов в реквизите "104" вместо отдельного кода доходов бюджета для каждого налога, сбора, страховых взносов будет указываться значение КБК, предназначенное для перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа 182 01 06 12 01 01 0000 510. КБК определен в приложении 4 к приказу Минфина России от 17.
Новая методика расчетов на ЕНС в «1С:Бухгалтерии 8» с 2024 года
Дт 69 ― Кт 51 ― перечислены страховые взносы, проводка использует соответствующие субсчета. Проводки в учете будут такими (на примере страховых взносов по единому тарифу): ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по страховым взносам по единому тарифу». Когда страховые взносы перечислены, проводка будет выглядеть так: Дт 69.
Изменения по учету налогов и взносов в государственных учреждениях с 2023 года
Унифицированной формы первичного документа для зачета ЕНП в счет уплаты налогов и страховых взносов на данный момент в программе 1С: БГУ 2. Зачет уплаченного ЕНП с начисленным налогом отражается документом Операция бухгалтерская раздел Учет и отчетность : Для корректного отражения операций нужно снять галочку Использовать типовые операции для возможности ручного заполнения документа: Отражение операции по зачету НДФЛ в счет уплаты ЕНП: Счет дебета: 303. Счет кредита: 303.
Соответственно, при начислении страховых взносов ИП за себя проводки составлять не нужно. Проводки по начислению пени по страховым взносам При отражении в бухгалтерском учете операции по начислению пени по страховым взносам счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» корреспондирует со счетом 99 «Прибыли и убытки». Пример проводок по начислению пени в ПФР и перечислению их в бюджет вы найдете в.
Страховые взносы сборы - это платежи по страхованию страхователь страховщику либо обязательные отчисления нанимателя в фонд социального страхования. Работодателями-плательщиками социальных платежей могут выступать ИП, организации, физические лица без статуса ИП, то есть те из них, кто выплачивает денежные суммы и вознаграждения физическим лицам. К ним причисляют также лиц, которые ведут частную деятельность и не осуществляют никаких денежных выплат физическим лицам. Ими могут быть адвокаты, медики, частные предприниматели. Согласно российскому законодательству организации и предприниматели теперь вместо ЕСН производят страховые отчисления во внебюджетные фонды.
В данной статье мы рассмотрим учет расчетов по страховым взносам, разберем ключевые проводки , сроки уплаты и штрафы. Расчеты по страховым взносам и их учет Расчёты по страховым отчислениям выполняют наниматели самостоятельно. Социальные отчисления должны перечисляться регулярно каждый месяц рабочим днём не позже 15 числа, идущего за отчётным месяцем. Российское обязательное соцстрахование представлено: В медицине как гарант бесплатной медпомощи по заключённому договору. Ввиду материнства на время беременности и родов, а также по уходу за ребёнком до 3 лет.
От несчастных случаев профзаболеваний на производстве. При временной утрате трудоспособности вследствие состояния здоровья.
В списке Задачи организации отражается соответствующая задача. При проведении документа Списание с расчетного счета, отражающего перечисление ЕНП в бюджет, погашается задолженность, учтенная на ЕНС. Этими же документами в составе совокупной налоговой обязанности на дату 28. Не позднее 26. В списке Задачи организации по сроку исполнения 26.
По одноименной ссылке осуществляется переход в форму помощника по составлению единого уведомления. В форме помощника на основании данных учетной системы выводятся сведения по всем рассчитанным налогам и взносам, по которым требуется представлять уведомление по данному сроку представления. По кнопке Сформировать уведомление автоматически формируется и заполняется единое уведомление, после чего в форме помощника появляется ссылка на созданное уведомление рис. Единый помощник по составлению уведомлений за февраль По сроку уплаты 28. По одноименной ссылке осуществляется переход в форму помощника по уплате ЕНП рис. Единый помощник по уплате ЕНП за февраль В форме помощника в блоке Расчет сумм налогов и взносов группируется информация по всем рассчитанным налогам и взносам, которые требуется уплатить в составе ЕНП по данному сроку уплаты. Такая информация собирается по данным учетной системы, в том числе на основании сохраненных в программе форм отчетности деклараций, расчетов и уведомлений.
В блоке Уплата выполняется подготовка платежного поручения на уплату ЕНП. При этом выводится сумма сальдо ЕНС, рассчитанного по данным учетной системы. Для этого следует включить тумблер Списать с ЕНС и указать сумму к списанию. По кнопке Оплатить автоматически формируется платежное поручение на уплату ЕНП на общую сумму рассчитанных налогов и взносов за вычетом суммы, списываемой с ЕНС. Обратите внимание, что при наличии задолженности на ЕНС помощник выводит отрицательное сальдо раньше отрицательное сальдо не выводилось. Задача будет считаться выполненной только после уплаты и текущих начислений, и задолженности. Регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет за февраль 2024 года проводок не формирует.
Март 2024 года Не позднее 04.
Итак, сфера пенсионных отношений между сторонами пенсионного процесса наряду с правовой базой и организационными мерами требует денежных вложений, основными из которых и являются страховые взносы. Что такое страховые платежи взносы? Выходит, что страховые взносы, поступающие в рамках договоренности прописанной в документах, являются первостепенным источником прибыли для страховика внебюджетные фонды. Страховые платежи дают гарантию, что страховщик выполнит обещания, прописанные в договоре по отношению к застрахованному лицу.
Кроме того, страховые платежи — это гарантия материальной базы для организаций, которые занимаются страхованием. Страховой платеж — определенная сумма, которая перечисляется страховщику тому, кто оказывает услуги страхователем клиентом за услуги страхования и регламентируется в договоре. Объем страхового взноса вычисляется в зависимости от страхового тарифа, определяемого видом страхования. Так, Законом в РФ предусмотрены такие виды страхования как социальное, пенсионное и медицинское. Все они являются общеобязательными для работающих людей, получающих зарплату легально.
Читайте также: ФЗ 212 о страховом взносе - отчетность и начисление пени Страховой тариф и его особенности В различных источниках предлагаются определения, которые немного отличаются друг от друга. Так, Б. Волков дает такое определения термина: «Страховые тарифы — это стоимость страхового риска. Плюс к этому учитывается размер расходов на другие операции, без которых невозможно выполнить обязательства, взятые на себя страховщиком согласно страховому договору». Другие исследователи считают, что тарифы страховых взносов — это ставки взаимосвязанные с суммами, на которые выдана страховка.
Таким образом, размер ставки вычисляется с единицы этой суммы за конкретный промежуток времени, на которое оформлена страховка. Учреждение оптимизированной страховой ставки непростая задача, требующая высокого уровня мастерства. Чтобы рассчитать размер страхового взноса профессионалы прибегают к теории вероятности и теории больших чисел, высокого уровня профессионализма и серьезного информационного обеспечения. Сумма страховых взносов рассчитывается специалистами в налоговых органах для субъектов страхования разных видов и форм. Например, если страхователь сам плотит взносы добровольная форма оплаты , то ставку надо рассчитать на базе статистических данных о страховых случаях количество, частота и т.
Как отразить в бухучете обнуление страховых взносов
Прежде чем формировать проводки по перечислению страховых взносов, разберемся в ключевых аспектах в части страхового обеспечения трудоустроенных граждан. Раньше его использовали для проводок по уплате взносов в месяцах, когда не сдаем уведомления по взносам. Поэтому знать, как оформляется проводка начисления страховых взносов на заработную плату, должен каждый бухгалтер.
Проводки отчисления во внебюджетные фонды
Для учета страховых взносов по главе 34 НК за периоды до 2023 года компания использует такие субсчета: 69-1 Расчеты с ФСС России по социальному страхованию 69-1-1 Взносы на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 69-2 Расчеты по пенсионному обеспечению страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 69-3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию Дополнительные взносы в ПФР компания не уплачивает. Страховые взносы в ФСС на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний компания отражает на субсчете 69-1-2 «Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Учет начисленных выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, а также исчисленных с них сумм страховых взносов компания ведет по каждому сотруднику в специальной карточке индивидуального учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений и сумм начисленных страховых взносов. Форму карточки компания разрабатывает самостоятельно». Счет для единого налогового платежа. Из-за перехода с 2023 года на единый налоговый платеж в рабочий план счетов добавьте еще один субсчет к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам». Нумерацию и название субсчета утвердите самостоятельно. Например, 68-9 «Единый налоговый платеж» или, как в программе 1С, 68.
Единый налоговый счет в Федеральном казначействе на 1 января 2023 года откроют каждой организации и ИП п. Подавать какие-либо документы на открытие счета не потребуется: это автоматическая процедура. На ЕНС будут отражаться совокупные обязательства перед бюджетом и уплаченные денежные средства п. Входящее сальдо на 1 января также сформируется автоматически, его стоит подтвердить актом сверки. Если личного кабинета еще нет, нужно приобрести квалифицированную электронную подпись и пройти процедуру онлайн-регистрации. С 2023 года все налоги будут перечисляться не отдельными платежками, а единым налоговым платежом. При этом правила начисления налогов в бухучете по отдельности остались прежними, поэтому субсчета по ним не убирайте из рабочего плана счетов.
Соответствующие изменения вносятся в рабочий план счетов приложение 2 к учетной политике ». Обновите регистры по учету взносов и НДФЛ С 2023 года потребуются изменения в регистр по взносам: делить эти платежи по видам страхования больше не нужно. Тариф теперь единый — 30 процентов. Если ваша компания малая или средняя, тогда по этому тарифу облагайте только доходы в пределах МРОТ на 1 января. Для 2023 года этот показатель составляет 16 242 руб. На выплаты сверх этой суммы начисляйте взносы по тарифу 15 процентов: как на суммы в пределах лимита в 1 917 000 руб.
В данной статье мы рассмотрим учет расчетов по страховым взносам, разберем ключевые проводки , сроки уплаты и штрафы. Расчеты по страховым взносам и их учет Расчёты по страховым отчислениям выполняют наниматели самостоятельно. Социальные отчисления должны перечисляться регулярно каждый месяц рабочим днём не позже 15 числа, идущего за отчётным месяцем. Российское обязательное соцстрахование представлено: В медицине как гарант бесплатной медпомощи по заключённому договору. Ввиду материнства на время беременности и родов, а также по уходу за ребёнком до 3 лет. От несчастных случаев профзаболеваний на производстве. При временной утрате трудоспособности вследствие состояния здоровья. Пенсионными взносами. На случай смерти страхователя несовершеннолетнего члена семьи. С 2015 г. Зачисление и плата страховых сборов совершается в рублях и копейках. Организация учета расчетов по социальным отчислениям Организация учёта расчётов относительно страховых отчислений входит в обязанность всех нанимателей независимо от применяемой системы налогообложения. Расчётным периодом является календарный год , а отчётными - первый квартал, полгода, 9 месяцев, год. Согласно утверждённому порядку работодатель должен фиксировать: начисленные, перечисленные социальные отчисления, пенни, штрафы; излишне произведённые страховые отчисления, штрафные санкции, пени, подлежащие возврату, включая проценты; расчёты с Соцстрахом по средствам соцстрахования ввиду материнства и болезни по месту регистрации страхователя включая суммы из ФСС ; расходы на уплату страхования. Учет расходов в счет отчислений на страховое обеспечение , осуществляемый страхователем, представлен социальными денежными пособиями по нетрудоспособности, при постановке на учет в ранний период беременности, при рождении ребёнка, по уходу за ребенком каждый месяц и т.
При этом такую проводку можно делать только в ситуациях, если пособие не совмещено с выплатой зарплаты и начисляется минуя счет 70. Кроме этого, они не должны облагаться налогами и прочими удержаниями. Счет 51 — при перечислении взносов с расчетного счета; Счет 52 — при перечислении взносов с валютного счета. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку платежи в бюджет должны осуществляться в рублях. Счет 55 — при перечислении взносов в социальные фонды с открытых спецсчетов; Счет 70 — при начислении пособий работникам за счет средств соцфондов. По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов: Счет 08 — при начислении взносов работникам, занятым на подготовке объектов капвложений к эксплуатации; Счет 20 — при начислении взносов работникам, занятым в основном производстве; Счет 23 — при начислении взносов работникам, занятым во вспомогательном производстве; Счет 25 — при начислении взносов работникам общепроизводственного назначения; Счет 26 — при начислении взносов работникам административного характера; Счет 28 — при начислении взносов работникам, занятым на исправлении ранее допущенного брака; Счет 29 — при начислении взносов работникам, занятым на обслуживающих производствах и хозяйствах; Счет 44 — при начислении взносов работникам, занятым в продаже готовой продукции или услуг; Счет 51 — при зачислении на расчетный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. Счет 52 — При зачислении на валютный счет излишне перечисленных в фонды денежных средств, компенсаций и т. Несмотря на то, что такая корреспонденция напрямую указывается в плане счетов, принятом приказом 94-Н, в жизни она маловероятна, поскольку бюджетные платежи должны осуществляться в рублях. Счет 70 — При удержании с работника части стоимости санаторного лечения, выделенного фондом соцстрахования; Счет 73 — при удержании с виновного лица пени, штрафов, выставленных соцфондами; Счет 91 — при начислении взносов работникам, напрямую не занятым в производстве продукции либо оказании услуг; Счет 96 — при выполнении начислений взносов на суммы отпусков, работников на гарантийном ремонте, за счет ранее сформированных резервов; Счет 97 — при начислении на суммы оплаты труда, которые выплачиваются в одном периоде, но признаются в учете в последующем. Счет 99 — при отражении взносов на оплату труда, выплаченную в связи с ликвидацией последствий стихийных бедствий. Эта же проводка составляется при отражении начисленных штрафов и пени по платежам в соцфонды. Примеры проводок При начислении страховых взносов их необходимо относить на тот же счет затрат, где учитывается зарплата этого же работника.
Суммы страховых взносов по единому тарифу отражаются по кредиту нового счета 69. ШАГ 4. Для подготовки уведомления за январь 2023 года в списке Задачи организации раздел Главное нажмите на соответствующую ссылку. Программа сама определила сумму страховых взносов за январь 2023 г. Для создания уведомления нажмите на кнопку Сформировать уведомление. Документ Уведомление об исчисленных суммах налогов заполняется автоматически. В табличной части содержится информация об исчисленных взносах за отчетный период в разрезе КБК, регистраций в налоговом органе. Также указывается счет учета взносов — 69. Из документа можно сразу отправить Уведомление в налоговую, если подключен сервис "1С-Отчетность" , а также распечатать документ или выгрузить сведения.
Начислены страховые взносы на зарплату — проводки и тарифы
Начисление страховых взносов и проводки по ним осуществляются в момент расчета зарплаты. Как правильно отразить начисление и уплату НДФЛ и страховых взносов в бухгалтерском учете бюджетного учреждения (проводки) в обоих случаях? Суммы начисленных страховых взносов отражайте по дебету тех же счетов бухгалтерского учета, на которых отражается начисление заработной платы и других доходов работников фирмы. Начисление и уплата страховых взносов на травматизм в 2023 году будут проводиться по-прежнему отдельно с использованием счета 303 06. Например, начисление страховых взносов, проводки по которым формируют необходимые суммы к уплате в фонды.
Учет расчетов по страховым взносам: проводки
При безналичной форме уплаты страховые взносы могут удерживаться из заработной платы по месту работы и перечисляться на счет страховой организации. Для удержания страховых взносов из зарплаты составляется Поручение список лиц, изъявивших желание заключить договор добровольного страхования в трех экземплярах. Первый экземпляр остается в бухгалтерии организации, второй — страховому агенту для сдачи в бухгалтерию страховой организации как отчет о проделанной работе, третий экземпляр подшивается в папку для продления договора на следующий год. Налоги по усн: особенности, проводки, регламент, отчетность Единый налог составляет 29.
В учете «Флагмана» сделаны такие записи: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 99 68 Единый налог Отражено начисление единого налога, который «Флагман» должен перечислить по итогам 2016 года 29. Внимание Налоговая декларация 68 Единый налог 51 Налог перечислен в бюджет 11. Результаты деятельности «Флагмана» в 2016 году выглядят так: Выручка от реализации канцелярских принадлежностей — 341.
Затраты на аренду подтверждены договором и актами выполненных работ ежемесячно , закупка товаров и расходных материалов — накладными и квитанциями. При определении показателя чистого дохода за год бухгалтер «Флагмана» сделал следующий расчет: 341. Ежемесячно предприятие обязано вносить авансовые платежи по страховым взносам на обязательное медицинское страхование не позднее 15—го числа следующего месяца, а если сумма налога, рассчитанная по итогам 1—го квартала, полугодия или девяти месяцев, превысит авансовые платежи, разницу надо заплатить до 20—го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Что касается разницы, выявленной по итогам календарного года, то эта сумма должна быть уплачена не позднее 15—ти дней со дня установленного для подачи налоговой декларации. То есть заплатить налог надо до 15-го апреля следующего года включительно.
По кредиту отражается счет, откуда были списаны деньги. В нашем случае это счет 51, на котором записываются движения по расчетному счету. При записи назначенных пеней и штрафов по дебету используется счет 91, на который заносятся прочие доходы и расходы. По кредиту применяется субсчет счета 69, соответствующий определенному фонду. Например, для пени по взносам, задержанным в ПФР, запись будет такой: Дт 91. Отметим, что использование счета 91 - не догма.
Вполне допустимо задействовать счет 99. Все зависит от выбранного метода учета, закрепленного в учетной политике компании. Начисление страховых взносов: проводка в случае оформления больничного листа В случае болезни сотрудника или его временной нетрудоспособности по иной причине назначается соответствующее пособие за счет средств ФСС. Проводки будут следующие: Дт 69. Расчет пособия производится с учетом следующего: первые 3 дня должна оплачивать компания; весь следующий период - фонд соцстраха. Базой для исчисления служит сумма среднего заработка за 2 предыдущих года. При этом размер месячного пособия не может быть меньше МРОТ, который с 01. Взносы, которые перечисляются в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, возможно снизить за счет: Пособий, выплачиваемых в связи с временной нетрудоспособностью.
Сумм, выплаченных на путевки для сотрудников, работающих во вредных или опасных для здоровья условиях. Процедура выглядит следующим образом: сначала компания платит за путевки, а затем снижает размер страховых взносов на потраченную на это сумму. Такая операция допускается нормами подп. Начисляя зарплату, бухгалтер одновременно должен рассчитать и страховые взносы во внебюджетные фонды. На каких счетах бухучета их отражать? Относительно взносов на соцстрахование ответ можно найти в приказе Минздравсоцразвития России. А по поводу взносов в ПФР и фонды обязательного медстрахования пока никаких рекомендаций чиновников нет. Разберемся с этим вопросом самостоятельно.
Для расчетов с фондами обязательного соцстрахования Инструкцией к плану счетов бухгалтерского учета рекомендован счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Необходимость его применения следует закрепить в бухгалтерской учетной политике в рабочем плане счетов. К счету 69 откройте субсчета: 69-1 "Расчеты по социальному страхованию" - для учета расчетов по взносам в ФСС России; 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению" - для учета расчетов по взносам в ПФР; 69-3 "Расчеты по обязательному медицинскому страхованию" - для учета расчетов по взносам в федеральный и территориальный фонды медстрахования. К этим субсчетам откройте субсчета второго порядка. Так, для раздельного учета взносов на страхование по временной нетрудоспособности и по "травме" субсчет 69-1 разбейте на два субсчета: 69-1-1 "Расчеты с ФСС России по страховым взносам"; 69-1-2 "Расчеты с ФСС России по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний". Для учета взносов в ПФР по финансированию страховой и накопительной частям пенсии субсчет 69-2 разбейте на субсчета: 69-2-1 "Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии"; 69-2-2 "Расчеты с ПФР по накопительной части трудовой пенсии". Отражаем взносы в учете... Суммы страховых взносов следует отражать по кредиту субсчетов, открытых к счету 69, и дебету тех же счетов бухучета, по которым начислена зарплата, облагаемая ими.
Так, по персоналу, занятому в основном производстве, страховые взносы отражают по дебету счета 20 "Основное производство", во вспомогательном - по дебету счета 23 "Вспомогательное производство"; по управленческому персоналу - по дебету счета 26 "Общехозяйственные расходы", по работникам непроизводственной сферы - по дебету счета 91-2 "Прочие расходы". Если ваша организация занимается торговлей, то учет взносов следует вести на счете 44 "Расходы на продажу". Начислять взносы нужно в последний день каждого месяца. По этому документу на субсчете 69-1-1 компания должна отражать, помимо взносов, также суммы начисленных, выплаченных и возмещенных из ФСС России пособий по болезни; беременности и родам; суммы единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия по уходу за ребенком; социального пособия на погребение. Эти пособия начисляют по дебету субсчета 69-1-1 и кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Сумму пособия по "травме" начисляют по дебету субсчета 69-1-2 и кредиту счета 70. Перечисленные во внебюджетные фонды страховые взносы отражают по дебету субсчетов счета 69 и кредиту счета 51 "Расчетный счет". Если же организация получает деньги от ФСС России в счет возмещения расходов на соцстрахование, то проводка будет обратной.
Пример В январе 2010 г. Иванова, занятого в основном производстве, составила 30 000 руб. Работнику В. Смирнову, работающему в непроизводственном подразделении, в этот месяц выплатили: зарплату в размере 25 000 руб. Оба сотрудника организации родились раньше 1967 г. Компания не имеет права на применение пониженных ставок взносов, поскольку применяет общий режим налогообложения. Согласно учетной политике организации зарплата работников основного производства отражается на счете 20 "Основное производство", а выплаты непроизводственному персоналу - на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Кроме того, к счету 69 открыты соответствующие субсчета.
Согласно утверждённому порядку работодатель должен фиксировать: начисленные, перечисленные социальные отчисления, пенни, штрафы; излишне произведённые страховые отчисления, штрафные санкции, пени, подлежащие возврату, включая проценты; расчёты с Соцстрахом по средствам соцстрахования ввиду материнства и болезни по месту регистрации страхователя включая суммы из ФСС ; расходы на уплату страхования. Учет расходов в счет отчислений на страховое обеспечение, осуществляемый страхователем, представлен социальными денежными пособиями по нетрудоспособности, при постановке на учет в ранний период беременности, при рождении ребёнка, по уходу за ребенком каждый месяц и т. Сюда же относят денежные выплаты сверхустановленных размеров и в суммах, учитываемых при зачете в страховой стаж периодов, не подлежащих обязательному страхованию касается денежной помощи по временной нетрудоспособности из-за болезни и ввиду материнства.
Учет сумм исчисленных платежей ведётся по результатам каждого месяца страхователями в расчётный отчётный период относительно всех работников. За основу берётся величина зачисленных с начала этого периода до конца месяца денежных выплат и материальных поощрений, а также тарифы самих страховых отчислений. При этом исключаются обязательные платежи по отношению к физическому лицу, в пользу которого производились денежные выплаты.
Регрессивные ставки уже не действуют. Расчет для ПФР не прекращают, а только снижают размер тарифа.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня. Автор статьи Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора.
Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ.